податкового законодавства, тобто правил нарахування податків і зборів, а також тих обов’язкових платежів, адміністрування яких покладено на податківців, зокрема єдиного соціального внеску (ЄСВ)
неподаткові, але їхнім адмініструванням займається ДПС
«РРО-штрафи»
у сфері застосування касових апаратів, тобто реєстраторів розрахункових операцій (РРО) та програмних реєстраторів розрахункових операцій (пРРО), наприклад:
ліцензійних правил обігу таких підакцизних товарів, як спирту етиловий, спиртові дистиляти, біоетанол, алкоголь, тютюн та його замінники, паливо, наприклад:
виробництво або торгівля без відповідної ліцензії;
зберігання пального для потреба власного споживання без ліцензії
правил формування і строків подання статистичної звітності, якщо її треба було подати ФОП**
ст. 1863 КпАП
* штраф складає від 85 до 170 грн (170 до 255 грн — повторне порушення впродовж року) (ст. 1631 КпАП);
** здебільшого ФОП статистичну звітність не подають і більшість її форм стосується юросіб. Держстат щороку змінює табель статистичних спостережень та вимоги щодо форм, тому ФОП можуть там з’явитися. Однак, якщо таке порушення сталося, то штраф складає від 170 до 255 грн (255 до 425 грн — повторне порушення впродовж року) (ст. 1863 КпАП). Про необхідність подання статистичних звітів та їхній перелік ФОП можуть ознайомитись в електронному сервісі статистичної служби «Кабінет респондента»
Основними для всіх ФОП є податкові, оскільки найманих працівників та ліцензій у роботі потребують далеко не всі. За порушення податкового законодавства передбачені:
штраф — плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з осіб, які вчинили податкове правопорушення або порушили інше законодавство, дотримання якого контролюють податківці (пп. 14.1.265 ПК);
податкова пеня — це сума коштів у вигляді відсотків, що нараховується на суми податкових зобов’язань, а також на суми штрафів, які не сплачені вчасно. Так, якщо заниження податку виявлено податківцями за результатами податкової перевірки, то на суму недоплати нараховується пеня, починаючи з 1-го робочого дня, який наступний за останнім днем граничного строку сплати податку, та за кожний календарний день заниження податку, — у розмірі 120% річних облікової ставки НБУ, що діє на кожен такий день (п. 14.1.162 ПК, пп. 129.1.2 ПК, абз. 2 п. 129.4 ПК).
Про суму штрафу та податкової пені податківці повідомляють за допомогою податкового повідомлення-рішення (ППР). Платник податків має сплатити нараховану суму за ППР упродовж 10 робочих днів, що настають за днем отримання такого ППР.
Розглянемо тепер детальніше податкові штрафи.
Які податкові штрафи можуть отримати ФОП
Податкові штрафи, які можуть отримати ФОПи у 2025 році:
ПІДАКЦИЗНІ ТОВАРИ (ПРОДУКЦІЯ), ЩОДО ЯКОЇ ВСТАНОВЛЮЮТЬСЯ МРЦ
Порушення
Розмір штрафу
Норма законодавства
неподання або несвоєчасна подача будь-якої податкової декларації (розрахунку), наприклад:
податкового розрахунку сум доходу за найманими працівниками,
340 грн — за кожне таке порушення;
1020 грн — при повторному такому порушенні, тобто якщо з таке порушення впродовж року вже було застосовано штраф 340 грн та у період до одного року (до 365/366 днів) винесено ППР
незабезпечення ФОП зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів*
1020 грн — перше порушення;
2040 грн — ті самі дії, вчинені ФОП, до якого впродовж року було застосовано штраф за таке саме порушення
п. 121.1 ПК
* терміни зберігання документів містить пункт 44.3 ПК, який для більшості ситуацій ФОП складає 1095 днів з дня подання податкової звітності чи іншої звітності, для складення якої використовуються зазначені документи
Інструмент автоматично розраховує: 📌суму заборгованості з урахуванням індексу інфляції за певний період часу 📌суму штрафних санкцій 📌 розмір відсотків річних
Якщо ФОП виправляє помилку з заниження суми податку самостійно, то він нараховує собі штраф (так званий «самоштраф») самостійно. Розмір «самоштрафу» залежить від способу виправлення помилок, а саме (п. 50.1 ПК):
через уточнюючу декларацію — 3% суми недоплати податку;
через поточну декларацію — 5% суми недоплати податку.
Податкова пеня під час самовиправлення також менша та нараховується за іншими правилами, а саме (пп. 129.1.3 ПК, абз. 3 п. 129.4 ПК):
починає нараховуватися не з 1-го дня, а з 91-го з дня останнього за граничним строком сплати податку;
із розрахунку не 120%, а 100% річних облікової ставки НБУ, що діє за кожен такий прострочення.
Однак зараз до закінчення воєнного стану є звільнення від нарахування як «самоштрафу», так і податкової пені (підстава — пп. 69.38 підрозд. 10 Перехідних положень ПК). При цьому немає якихось обмежень на період, за який виправляється помилка, — вона може бути як після, так і до початку воєнного стану. Однак для такого звільнення треба дотриматися, зокрема, таких умов (п. 50.1 ПК):
помилка виправлена — через подання уточнюючої декларації або через поточну декларацію з відповідного податку. Поточна декларація — це та, яка подається за податковий період, що є наступним за періодом, у якому виявлено факт недоплати;
сума недоплати з податку сплачена. Під час подання уточнюючої декларації «самоштраф» сплачується до подання такої декларації.
Відповідальність за несплату податкового штрафу, «самоштрафу» та інших штрафів
Якщо податковий штраф не сплатити, то він включається до загальної суми податкового боргу як узгоджене податкове зобов’язання. Як наслідок, у разі затримки сплати штрафи такі (п. 126.1 ПК):
до 30-ти к. дн. включно, — 10% суми податкового боргу;
понад 30 к. дн. — 20% погашеної суми податкового боргу.
Крім того, після спливу встановлених строків погашення узгодженого грошового зобов’язання на суму податкового боргу нараховується податкова пеня (120% облікової ставки НБУ) (пп. 129.1.3 ПК).
Ці правила стосуються не лише податкових штрафів, але й інших штрафів адміністрування, яким займається ДПС («РРО-штрафи», «ліцензійні» штрафи).
ФОП планує публікувати на своєму YouTube-каналі власні відео. Чи може ФОП провадити підприємницьку діяльність через сервіс Base та сплачувати із цього доходу єдиний податок за обраною ставкою? Якщо ФОП може використовувати свій рахунок, щоб отримувати донати через цей сервіс, чи потрібен РРО?
Розміри неподаткових штрафів — «РРО-штрафи», «ліцензійні», «трудові»
Розміри інших штрафів знайдете у спеціалізованому законодавстві (Закон про РРО, Закон № 3817, КпАП, КЗпП) — посилання на відповідні норми у таблиці на початку огляду.
