Податківці нагадують, що з 1 січня 2016 року вводиться в дію нова форма податкової декларації про майновий стан і доходи, затверджена наказом Мінфіну «Про затвердження форми податкової декларації про майновий стан і доходи та Інструкції щодо заповнення податкової декларації про майновий стан і доходи» від 02.10.2015 № 859.
Тож стосовно доходів, отриманих у 2015 році, фізичні особи — платники податків повинні надати до податкових інспекцій за своєю податковою адресою (місцем проживання, за яким фізособа береться на облік як платник податку в контролюючому органі) декларацію про майновий стан і доходи за новою формою.
Нова форма декларації передбачає визначення податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб та військового збору у зв’язку з набранням чинності з 01.01.2015 норми Закону України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо податкової реформи» від 28.12.2014 № 71 щодо поширення на фізосіб порядку оподаткування військовим збором.
Платник податку, що отримує доходи від особи, яка не є податковим агентом, та іноземні доходи, зобов’язаний включити суму таких доходів до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками звітного податкового року, а також сплатити податок з таких доходів.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Отже, при отриманні доходів від особи, яка не є податковим агентом, та іноземних доходів платник податків повинен разом із визначенням податкових зобов’язань з податку на доходи фізичних осіб визначити зобов’язання з військового збору. У графі 7 розділу 2 та рядку 24.1 нової форми декларації вказуються суми військового збору, що підлягають сплаті платником податків самостійно до бюджету за результатами звітного року.
Крім того, платник податків самостійно у рядку 8 розділу І нової форми декларації визначає категорію:
- громадянин;
- особа, яка проводить незалежну професійну діяльність;
- підприємець (крім осіб, що обрали спрощену систему оподаткування).
Строки подання декларації залежать від обраної категорії платника, а саме:
- громадянин та особа, яка проводить незалежну професійну діяльність, подають декларацію до 1 травня року, що настає за звітним (за звітний період 2015 рік останній день подання звітності — 03.05.2016);
- підприємець — протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (року) (за звітний період 2015 рік останній день подання звітності — 09.02.2016).
Платники податків мають зазначати відомості щодо отриманих доходів, які не підлягають оподаткуванню податком на доходи фізичних осіб, та загальної річної суми доходу.
Щодо доходів, отриманих у 2015 році, застосовуються такі ставки податку на доходи фізичних осіб:
- 15% бази оподаткування — щодо доходів, які не перевищують десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року;
- 20% — якщо база оподаткування в календарному місяці перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати, до суми такого перевищення. Самозайняті особи застосовують ставку 20% до частини середньомісячного річного оподатковуваного доходу, що перевищує десятикратний розмір мінімальної заробітної плати;
- подвійна ставка податку (30% або 40%) — до доходів, нарахованих як виграш чи приз (крім виграшів, призів у лотерею, грошові виграші у спортивних змаганнях) на користь резидентів або нерезидентів;
- 20% — для пасивних доходів, у тому числі нарахованих у вигляді дивідендів за акціями та/або інвестиційними сертифікатами, що виплачуються інститутами спільного інвестування. До пасивних доходів, зокрема, відноситься інвестиційний прибуток, включаючи прибуток від операцій з облігаціями внутрішніх державних позик, у тому числі від зміни курсу іноземної валюти;
- 5% та 0% бази оподаткування, зокрема, при операціях з успадкування (дарування) та операціях з продажу (обміну) об’єктів нерухомого майна.
При декларуванні доходів за результатами 2015 року платникам податків слід враховувати, що розмір мінімальної заробітної плати, встановленої законом на 1 січня звітного податкового року, становить 1218 грн.
