За наслідками кожного звітного податкового року під час нарахування заробітної плати за останній місяць такого року роботодавець платника податку зобов’язаний провести перерахунок суми доходів, нарахованих платнику у вигляді заробітної плати, а також суми наданої податкової соціальної пільги.
Результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також сум наданих податкових соціальних пільг відображаються працедавцем у податковому розрахунку за формою № 1 ДФ.
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Якщо внаслідок перерахунку виникає недоплата утриманого податку, то сума такої недоплати стягується роботодавцем за рахунок суми будь-якого оподатковуваного доходу (після його оподаткування) за відповідний місяць, а в разі недостатності суми такого доходу — за рахунок оподатковуваних доходів наступних місяців, до повного погашення суми такої недоплати. У податковому розрахунку за формою № 1 ДФ сума податку, яку має бути стягнуто з платника за результатами перерахунку, додається до суми податку, нарахованого в тому кварталі, в якому проведено перерахунок, та відображається у графі 4а.
Якщо внаслідок перерахунку виникає переплата податку, то на її суму зменшується сума нарахованого податку платника за відповідний місяць, а за її недостатності — зменшується сума податкових зобов’язань наступних податкових періодів, до повного повернення такої переплати.
Отже, результати річного перерахунку сум доходів, нарахованих платнику податку у вигляді заробітної плати, а також наданих податкових соціальних пільг необхідно відобразити працедавцем у податковому розрахунку за формою № 1ДФ за IV квартал звітного року, який заповнюється таким чином:
- у рядках 3 та 3а проставляється сума нарахованого та виплаченого доходу за звітний період;
- у рядках 4 та 4а проставляється сума податку на доходи фізичних осіб з урахуванням суми недоплати/переплати.
Порядок проведення річного перерахунку сум доходів і наданих податкових соціальних пільг встановлений пунктом 169.4 Податкового кодексу України.
