Документальна позапланова перевірка проводиться за наявності хоча б однієї з підстав, визначених пунктом 78.1 Податкового кодексу України; далі — ПК.
Контролюючим органам забороняють проводити документальні позапланові перевірки, які передбачені підпунктами 78.1.1, 78.1.4, 78.1.8 п. 78.1 ст. 78 ПК, у разі, якщо питання, що є предметом такої перевірки, охоплювались під час попередніх перевірок платника. При цьому обмеження у підставах проведення перевірок платників, визначені ПК, не поширюють на перевірки, що проводять на звернення такого платник (п. 78.2 ПК).
Заяву про проведення документальної позапланової перевірки подавайте у довільній формі до податкового органу за місцем його обліку.
У разі надходження заяви платника про проведення документальної позапланової перевірки керівник (його заступник або уповноважена особа) контролюючого органу може прийняти рішення про проведення перевірки такого платника, яке оформлює наказом (абз. 1 п. 78.4 ПК).
При цьому ПК не містить норми щодо обов’язковості проведення та строків для прийняття рішення про призначення такої перевірки. Таке рішення приймають з урахуванням:
- ризиків в діяльності цього платника щодо приховування об’єктів оподаткування;
- несплати ним податкових зобов’язань;
- невиконання вимог іншого законодавства, контроль за яким покладений на органи ДПС.
