Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів/послуг вважається дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- дата зарахування коштів від покупця/замовника на банківський рахунок платника податку як оплата товарів/послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів/послуг за готівку — дата оприбуткування коштів у касі платника податку, а в разі відсутності такої — дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника податку;
- дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів — дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг — дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником податку (п. 187.1 Податкового кодексу України).
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
Оскільки при постачанні нерезиденту на митній території України послуг, оплата за які здійснюється в іноземній валюті, податкові зобов’язання платником податку нараховуються за першою з подій, то перерахунок договірної (контрактної) вартості таких послуг в національну валюту здійснюється за валютним (обмінним) курсом Національного банку України, що діє на дату виникнення таких податкових зобов’язань. У разі зміни валютного (обмінного) курсу Національного банку України на дату здійснення другої події база оподаткування таких послуг не змінюється та податкові зобов’язання не коригуються.
