ПРОБЛЕМА
Підприємство придбало у нерезидента основний засіб. Він виявився непридатним, і довелося провести гарантійну заміну без повернення нерезиденту основного засобу, який підлягав заміні, та без оплати нового основного засобу. Митниця нарахувала мито та ПДВ з огляду на митну вартість. Чи має право підприємство включити цю суму ПДВ до податкового кредиту та чи зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання на цю суму?
Штрафи за несвоєчасне подання чи неподання звітності
РІШЕННЯ
Оподаткування ПДВ операції гарантійної заміни основного засобу залежить, передусім, від умов контракту. Зокрема, чи передбачена контрактом або додатковою угодою до контракту можливість такої заміни без повернення несправного основного засобу постачальнику-нерезиденту, на яких умовах здійснюватимуть гарантійну заміну, які додаткові матеріальні витрати бере на себе постачальник.
Крім того, гарантійній заміні чи ремонту передують претензія від покупця (рекламація), рекламаційний акт про виявлені дефекти, який складає покупець в односторонньому порядку. Затвердженої форми рекламаційного акта для випадків гарантійних ремонтів та гарантійної заміни немає. Є лише типова форма № М-17 «АКТ №__ про виявлені дефекти устаткування», затверджена наказом Мінстату від 21.06.1996 № 193. Проте ця форма призначена для оформлення дефектів, що їх виявляють у процесі ревізії, монтажу або випробування устаткування.
Тому рекламаційний акт складають довільної форми у двох примірниках, один з яких разом з претензією надають постачальнику-нерезиденту.
Детально про звільнення від ПДВ гарантійної заміни та ПДВ за непридатним основним засобом читайте в експертно-правовій системі «Експертус Податки».
