Документальні перевірки суб’єктів господарювання підрозділи ДПС здійснюють відповідно до вимог Податкового кодексу України (ПК) та інших нормативно-правових актів, які регламентують діяльність контролюючих органів.
За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладений на контролюючі органи, застосовують такі види юридичної відповідальності: фінансову, адміністративну та кримінальну (ст. 111 ПК).
Кримінальним правопорушенням є передбачене Кримінальним кодексом України (далі — КК) суспільно небезпечне винне діяння (дія або бездіяльність), вчинене суб’єктом кримінального правопорушення (ст. 31 КК).
Зокрема, привласнення, розтрата майна або заволодіння ним шляхом зловживання службовим становищем та/або умисне ухилення від сплати податків, зборів (обов'язкових платежів), що входять в систему оподаткування, введених у встановленому законом порядку, вчинене службовою особою підприємства, установи, організації, незалежно від форми власності або особою, що займається підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи чи будь-якою іншою особою, яка зобов’язана їх сплачувати якщо ці діяння призвели до фактичного ненадходження до бюджетів чи державних цільових фондів коштів у значних, великих та особливо великих розмірах (ст. 191 та 212 КК).
Податкова готує «чорний список» несумлінних платників, щоб управляти податковими ризиками і впливати на сплату податків. Хто і як готуватиме цей список і чим це загрожує платникам, розповімо у цьому матеріалі
Отже, якщо за наслідками перевірки зменшили ПДВ до відшкодування або виявили порушення вимог податкового, валютного та іншого законодавства, за якими сума завданої державі шкоди або замаху на заподіяння шкоди є достатньою для притягнення до кримінальної відповідальності, орган ДПС письмово повідомляє відповідне територіальне управління Бюро економічної безпеки України за основним місцем обліку платника на дату такого повідомлення і передає матеріали перевірки для прийняття рішення згідно з положеннями статтей 214, 216 Кримінального процесуального кодексу України.
