Законом України від 04.12.2024 № 4113-IX (далі — Закон № 4113) пункт 16-1 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України доповнили новим підпунктом 1.16, яким визначили порядок сплати військового збору фізичними особами з доходів, які підлягають річному декларуванню.
Річне податкове зобов’язання з військового збору з оподатковуваних доходів платника податку, що включають до складу загального річного оподатковуваного доходу за 2024 звітний (податковий) рік та остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводять в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, у тому числі з іноземних доходів, визначають за ставкою військового збору у розмірі 1,5% (крім доходів від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна).
Ставка військового збору у розмірі 5% застосовується до доходів, що включаються до складу загального річного оподатковуваного доходу та остаточний розрахунок податкових зобов’язань щодо яких проводиться в поданій річній податковій декларації про майновий стан і доходи, нараховані (виплачені) платникам податків починаючи з 1 січня 2025 року.
До таких доходів фізичної особи, зокрема, відносять:
- окремі види доходів, що не підлягають оподаткуванню при виплаті, але не звільнені від оподаткування (прощена (анульована) основна сума боргу (кредиту) платника, сума перевищення річної неоподатковуваної суми нецільової благодійної допомоги, оподатковувана частина доходу від продажу власної сільськогосподарської продукції тощо);
- доходи, отриманні від особи, яка не є податковим агентом (від інших фізосіб (резидентів або нерезидентів)) (доходи від оренди майна іншій фізособі тощо);
- іноземні доходи;
- доходи від продажу інвестиційного активу;
- доходи від зайняття підприємницькою діяльністю та/або від провадження незалежної професійної діяльності.
Військовий збір для ФОПів: скільки сплачувати з 2025 року
Окремо Законом № 4113 встановили особливості сплати військового збору з доходів від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна.
Так, сума доходу від операцій з майном, доходу у вигляді вартості успадкованого чи отриманого у дарунок майна, що підлягає оподаткуванню згідно з положеннями розділу IV ПК, що отримав платник податків після набрання чинності Законом України від 10.10.2024 № 4015-IX, тобто після 1 грудня 2024 року, оподатковується військовим збором за ставкою у розмірі 5% незалежно від зазначення таких доходів у річній податковій декларації про майновий стан і доходи за 2024 рік.
