незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Яка сума нецільової благодійної допомоги у 2026 році не оподатковується ПДФО та військовим збором? Чи потрібно нараховувати ЄСВ та як правильно відобразити таку виплату в обліку? У статті розберемо правила оподаткування та наведемо приклад бухгалтерських проведень
ПДФО та військовий збір. Сума нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року сукупно не має перевищувати граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 Податкового кодексу України (ПК). У 2026 році такий розмір становить 4660 грн. До оподатковуваного доходу працівника таку допомогу не включають (пп. 170.7.3 ПК). Із неї також не утримують військового збору (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
Якщо розмір сукупної нецільової благодійної допомоги за 2026 рік перевищить 4660 грн, із суми перевищення необхідно утримати ПДФО і військовий збір.
Фізична особа зобов’язана показати у річній податковій декларації суму, на яку нецільова благодійна допомога перевищує неоподатковуваний розмір доходу.
У Додатку 4ДФ суму нецільової благодійної допомоги, зокрема тієї, що перевищує неоподатковуваний розмір, відображають за ознакою доходу «169».
ЄСВ. Види допомоги, на яку не нараховують ЄСВ, наведено у пункті 14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170. Так, не є об’єктом нарахування ЄСВ матеріальна допомога разового характеру (нецільова благодійна допомога), яку надають окремим працівникам:
за сімейними обставинами;
на оплату лікування;
оздоровлення дітей;
поховання.
Щоб надати працівникові матдопомогу в екстрених випадках, отримайте від нього заяву та видайте наказ.
Не нараховуйте ЄСВ на допомогу, яку надали за заявою працівника в екстреному випадку.
Суму допомоги, на яку не нараховували ЄСВ, не показуйте у звітності з ЄСВ.
Як обліковувати нецільову благодійну допомогу, покажемо на прикладі нижче.
У червні 2026 року працівник відділу збуту звернувся із проханням надати йому нецільову матеріальну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами. Його зарплата у червні становить 15 000 грн. Підприємство виплатило допомогу в сумі 3500 грн. Ця сума не перевищує 4660 грн, тож допомогу не оподаткували ані ПДФО, ані військовим збором, на неї не нарахували ЄСВ. Відобразимо це в обліку.
№ з/п
Зміст господарської операції
Бухгалтерський облік
Сума, грн
Дт
Кт
1
Нарахували заробітну плату
93
661
15 000
2
Нарахували нецільову матеріальну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами на підставі заяви працівника
949
661, 663
3500
3
Виплатили матеріальну допомогу наступного дня після отримання заяви працівника
661, 663
301,311
3500
4
Нарахували ЄСВ (15 000 × 22% ÷ 100)
93
651
3300
5
Утримали:
ПДФО (15 000 × 18% ÷ 100)
661
641/пдфо
2700,
військовий збір (15 000 × 5% ÷ 100)
661
642
750
6
Сплатили:
ЄСВ
651
311
3300
ПДФО
641/пдфо
311
2700
військовий збір
642
311
750
7
Виплатили зарплату на картковий рахунок працівника у банку (15 000 – 2700 – 750)
