Нецільова благодійна допомога 2025
Військовий збір за ставкою 5%: робочі кейси і рішення
ПДФО та військовий збір
Сума нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року сукупно не має перевищувати граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 Податкового кодексу України (ПК). У 2025 році такий розмір не змінився і дорівнює 4240 грн. До оподатковуваного доходу працівника таку допомогу не включають (пп. 170.7.3 ПК). Із неї також не утримують військового збору (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).
Якщо розмір сукупної нецільової благодійної допомоги за 2025 рік перевищить 4240 грн, із суми перевищення необхідно утримати ПДФО і військовий збір.
Фізична особа зобов’язана показати у річній податковій декларації суму, на яку нецільова благодійна допомога перевищує неоподатковуваний розмір доходу.
У Додатку 4ДФ суму нецільової благодійної допомоги, у т. ч. тієї, що перевищує неоподатковуваний розмір, відображають за ознакою доходу «169».
ЄСВ
Види допомоги, на яку не нараховують ЄСВ, наведено у пункті 14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170. Так, не є об’єктом нарахування ЄСВ матеріальна допомога разового характеру (нецільова благодійна допомога), яку надають окремим працівникам:
- за сімейними обставинами;
- на оплату лікування;
- оздоровлення дітей;
- поховання.
За рекомендацією Мінекономіки обчислюйте середню зарплату для визначення критичного статусу за даними Податкового розрахунку. Пояснимо, з яких рядків визначати показники. Також у статті експерта — ситуації, за яких середня зарплата занижується
Щоб надати працівникові матдопомогу в екстрених випадках, отримайте від нього заяву та видайте наказ.
Не нараховуйте ЄСВ на допомогу, яку надали за заявою працівника в екстреному випадку.
Суму допомоги, на яку не нараховували ЄСВ, не показуйте у звітності з ЄСВ.
Як обліковувати нецільову благодійну допомогу, покажемо на прикладі нижче.
Надаємо нецільову благодійну допомогу
У січні 2025 року працівник відділу збуту звернувся із проханням надати йому нецільову матеріальну допомогу у зв’язку iз сiмейними обставинами у розмірі 3000 грн. Його зарплата у січні становить 15 000 грн. Підприємство виплатило допомогу в сумі 3500 грн. Ця сума не перевищує 4240 грн, тож допомогу не оподаткували ані ПДФО, ані військовим збором, на неї не нарахували ЄСВ. Відобразимо це в обліку.
№ з/п | Зміст господарської операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн | |
Дт | Кт | |||
1 | Нарахували заробітну плату | 93 | 661 | 15 000 |
2 | Нарахували нецільову матеріальну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами на підставі заяви працівника | 949 | 661, 663 | 3500 |
3 | Виплатили матеріальну допомогу наступного дня після отримання заяви працівника | 661, 663 | 301,311 | 3500 |
4 | Нарахували ЄСВ (15 000 × 22% ÷ 100) | 93 | 651 | 3300 |
5 | Утримали: | |||
ПДФО (15 000 × 18% ÷ 100) | 661 | 641/пдфо | 2700, | |
військовий збір (15 000 × 5% ÷ 100) | 661 | 642 | 750 | |
6 | Сплатили: | |||
ЄСВ | 651 | 311 | 3300 | |
ПДФО | 641/пдфо | 311 | 2700 | |
військовий збір | 642 | 311 | 750 | |
7 | Виплатили зарплату на картковий рахунок працівника у банку (15 000 – 2700 – 750) | 661 | 311 | 11 550 |