Нецільова благодійна допомога 2025

UA RU
Стаття в подарунок від журналу «Головбух»
Автор
експерт з обліку та оподаткування, Київ
Неоподатковувана сума нецільової благодійної допомоги у 2025 році не оподатковують ПДФО та військовим збором. ЄСВ на нецільову благодійну допомогу. Приклад відображення нецільової благодійної допомоги в бухобліку

Військовий збір за ставкою 5%: робочі кейси і рішення

ПДФО та військовий збір

Сума нецільової благодійної допомоги протягом звітного податкового року сукупно не має перевищувати граничного розміру доходу, визначеного згідно з абзацом першим підпункту 169.4.1 Податкового кодексу України (ПК). У 2025 році такий розмір не змінився і дорівнює 4240 грн. До оподатковуваного доходу працівника таку допомогу не включають (пп. 170.7.3 ПК). Із неї також не утримують військового збору (пп. 1.7 п. 16-1 підрозд. 10 розд. ХХ ПК).

Якщо розмір сукупної нецільової благодійної допомоги за 2025 рік перевищить 4240 грн, із суми перевищення необхідно утримати ПДФО і військовий збір.

Фізична особа зобов’язана показати у річній податковій декларації суму, на яку нецільова благодійна допомога перевищує неоподатковуваний розмір доходу.

У Додатку 4ДФ суму нецільової благодійної допомоги, у т. ч. тієї, що перевищує неоподатковуваний розмір, відображають за ознакою доходу «169».

ЄСВ

Види допомоги, на яку не нараховують ЄСВ, наведено у пункті 14 розділу І Переліку видів виплат, що здійснюються за рахунок коштів роботодавців, на які не нараховується єдиний внесок на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого постановою КМУ від 22.12.2010 № 1170. Так, не є об’єктом нарахування ЄСВ матеріальна допомога разового характеру (нецільова благодійна допомога), яку надають окремим працівникам:

  • за сімейними обставинами;
  • на оплату лікування;
  • оздоровлення дітей;
  • поховання.

Щоб надати працівникові матдопомогу в екстрених випадках, отримайте від нього заяву та видайте наказ.

Не нараховуйте ЄСВ на допомогу, яку надали за заявою працівника в екстреному випадку.

Суму допомоги, на яку не нараховували ЄСВ, не показуйте у звітності з ЄСВ.

Як обліковувати нецільову благодійну допомогу, покажемо на прикладі нижче.

Надаємо нецільову благодійну допомогу

У січні 2025 року працівник відділу збуту звернувся із проханням надати йому нецільову матеріальну допомогу у зв’язку iз сiмейними обставинами у розмірі 3000 грн. Його зарплата у січні становить 15 000 грн. Підприємство виплатило допомогу в сумі 3500 грн. Ця сума не перевищує 4240 грн, тож допомогу не оподаткували ані ПДФО, ані військовим збором, на неї не нарахували ЄСВ. Відобразимо це в обліку.

№ з/п

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума, грн

Дт

Кт

1

Нарахували заробітну плату

93

661

15 000

2

Нарахували нецільову матеріальну допомогу у зв’язку із сімейними обставинами на підставі заяви працівника

949

661, 663

3500

3

Виплатили матеріальну допомогу наступного дня після отримання заяви працівника

661, 663

301,311

3500

4

Нарахували ЄСВ (15 000 × 22% ÷ 100)

93

651

3300

5

Утримали:

ПДФО (15 000 × 18% ÷ 100)

661

641/пдфо

2700,

військовий збір (15 000 × 5% ÷ 100)

661

642

750

6

Сплатили:

ЄСВ

651

311

3300

ПДФО

641/пдфо

311

2700

військовий збір

642

311

750

7

Виплатили зарплату на картковий рахунок працівника у банку (15 000 – 2700 – 750)

661

311

11 550


Статичний блок для статей

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді