Платники податку на прибуток зобов'язані подавати фінансову звітність разом з податковою декларацією. Окремі підприємства також ще додають аудиторський звіт
Для обрахунку об’єкта оподаткування платник податку на прибуток використовує дані бухгалтерського обліку та фінансової звітності щодо доходів, витрат та фінансового результату до оподаткування (п. 44.2 Податкового кодексу України; ПК).
Платник податку на прибуток (крім платників податку на прибуток, які відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XI; далі — Закон про бухоблік) зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність та річну консолідовану фінзвітність разом з аудиторським звітом) подає разом з відповідною податковою декларацією квартальну або річну фінансову звітність у порядку, передбаченому для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 ПК.
Платники податку на прибуток, які відповідно до Закону про бухоблік зобов’язані оприлюднювати річну фінзвітність та річну консолідовану фінвітність разом з аудиторським звітом, подають разом з податковою декларацією за відповідний податковий (звітний) період звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати), складені до перевірки фінзвітності аудитором. Звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати) подають платники податку в порядку, що передбачили для подання податкової декларації з урахуванням вимог статті 137 ПК.
Фінансова звітність або звіт про фінансовий стан (баланс) та звіт про прибутки та збитки та інший сукупний дохід (звіт про фінансові результати), що подаються відповідно до абзаців першого та другого пункту 46.2 ПК, є додатком, зокрема, до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств (далі — Декларація) та її невід’ємною частиною.
До Декларації, що затвердив Мінфін наказом від 20.10.2015 № 897, додають, зокрема, додатки до рядків Декларації, у тому числі фінзвітність як додаток ФЗ. При цьому в таблиці «Наявність додатків» платники, які складають фінзвітність згідно з НП(С)БО або МСФЗ, у відповідних графах «НП(С)БО» або «МСФЗ» графи «ФЗ» та у таблиці «Наявність поданих до Декларації додатків - форм фінансової звітності» проставляють позначку «+».
Платники податку на прибуток у визначених законом випадках подають податковим органам проміжну (I квартал, перше півріччя, дев’ять місяців) та річну фінансову звітність (п. 2 Порядку подання фінансової звітності, затвердженого постановою КМУ від 28.02.2000 № 419).
🔥 Як заповнити рядок 04 Додатка 4ДФ
Податковими (звітними) періодами для податку на прибуток підприємств, крім випадків, передбачених пунктом 137.5 ПК, є календарні: квартал, півріччя, три квартали, рік. При цьому податкова декларація розраховується наростаючим підсумком. Податковий (звітний) період починається з першого календарного дня податкового (звітного) періоду і закінчується останнім календарним днем податкового (звітного) періоду, зокрема, крім виробників сільськогосподарської продукції, які можуть обрати річний податковий (звітний) період, який починається з 01 липня минулого звітного року і закінчується 30 червня поточного звітного року (абзац перший пп. 137.4.1 ПК).
Річний податковий (звітний) період встановлюють для платників податку, зокрема:
- які зареєстровані протягом звітного (податкового) року (новостворені), що сплачують податок на прибуток на підставі річної податкової декларації за період діяльності у звітному (податковому) році (пп. «а» п. 137.5 ПК);
- виробників сільськогосподарської продукції (пп. «б» п. 137.5 ПК);
- у яких річний дохід від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначений за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), за попередній річний звітний період, не перевищує 40 млн. гривень. При цьому до річного доходу від будь-якої діяльності (за вирахуванням непрямих податків), визначеного за показниками Звіту про фінансові результати (Звіту про сукупний дохід), включають дохід (виручку) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг), інші операційні доходи, фінансові доходи та інші доходи (пп. «в» п. 137.5 ПК).
Оскільки для обрахунку об’єкта оподаткування використовують дані бухобліку та фінансової звітності, платники податку на прибуток підприємств зобов’язані подавати Декларацію за податкові (звітні) періоди, визначені ПК, разом з проміжною або річною фінзвітністю, незалежно від показників, які відображені у такій фінзвітності.
За інформацією ДПС у Вінницькій області
