Податківці роз’яснили порядок складання податкових накладних у разі надання послуг з доступу до мережі «Інтернет» підприємством (платником ПДВ) фізичним особам (неплатникам ПДВ)
На дату виникнення податкових зобов’язань платник податку зобов’язаний скласти податкову накладну в електронній формі з використанням кваліфікованого електронного підпису або удосконаленого електронного підпису, що базується на кваліфікованому сертифікаті електронного підпису, уповноваженої платником особи відповідно до вимог Закону України «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги» від 05.10.2017 № 2155-VIII та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних у встановлений Податковим кодексом України (ПК) строк.
Податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів / послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс) (п. 201.7 ПК).
Платники податку в разі здійснення постачання товарів/послуг протягом періоду, за який складають таку ПН, постачання яких має безперервний або ритмічний характер:
- покупцям — платникам податку — можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснили такі постачання, зведені ПН на кожного платника податку, з яким постачання мають такий характер протягом періоду, за який складають таку ПН, з урахуванням усього обсягу постачання товарів / послуг відповідному платнику протягом такого місяця;
- покупцям — особам, не зареєстрованим платниками податку, — можуть складати не пізніше останнього дня місяця, в якому здійснили такі постачання, зведену ПН з урахуванням всього обсягу постачання товарів / послуг таким покупцям, з якими постачання мають такий характер протягом такого місяця (п. 201.4 ПК).
ПДВ: від азів до майстерності
У разі якщо станом на дату складення зазначених ПН сума коштів, що надійшла на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг продавця як оплата (передоплата) за товари / послуги, перевищує вартість поставлених товарів / послуг протягом місяця, таке перевищення вважають попередньою оплатою (авансом), на суму якої складають ПН у загальному порядку не пізніше останнього дня такого місяця.
Для цілей пункту 201.4 ПК ритмічним характером постачання вважають постачання товарів / послуг одному покупцю два та більше разів на місяць.
ПН може бути складена за щоденними підсумками операцій (якщо ПН не була складена на ці операції) у разі:
- здійснення постачання товарів / послуг за готівку кінцевому споживачеві (який не є платником податку), розрахунки за які проводять через касу / РРО та/або програмні РРО, або через банк, небанківського надавача платіжних послуг чи платіжний пристрій (безпосередньо на рахунок постачальника);
- виписки транспортних квитків, готельних рахунків або рахунків, які виставляють платнику податку за послуги зв’язку, інші послуги, вартість яких визначають за показниками приладів обліку, що містять загальну суму платежу, суму податку та податковий номер постачальника (продавця), крім тих, форма яких встановлена міжнародними стандартами;
- надання платнику касових чеків, що містять суму поставлених товарів/послуг, загальну суму нарахованого податку (з визначенням фіскального та податкового номерів постачальника).
Платники ПДВ мусять нараховувати податкові зобов’язання, щоб компенсувати вхідний податковий кредит, коли проводять неоподатковувані операції. Пояснимо правила, за якими маєте провести такі нарахування, якщо здійснюєте лише неоподатковувані або подвійні операції. На прикладі конкретної ситуації розглянемо, коли потрібно вперше проводити ПДВ-розподіл і як виправитися, якщо вчасно цього не зробили
Оскільки операції з постачання послуг із доступу до мережі «Інтернет» мають безперервний характер, з урахуванням норм пункту 201.4 ПК, у разі постачання таких послуг покупцям — неплатникам ПДВ, постачальник може складати не пізніше останнього дня місяця, у якому здійснили такі постачання, зведену ПН з урахуванням усього обсягу постачання товарів / послуг усім таким споживачам — неплатникам ПДВ, із якими постачання мають безперервний характер протягом періоду, за який складає таку ПН, протягом такого місяця.
Якщо на дату складення зазначеної зведеної ПН сума коштів, що надійшла постачальнику як оплата за послуги від споживачів — неплатників ПДВ, перевищує вартість поставлених послуг протягом відповідного періоду (місяця) таким споживачам, таке перевищення вважають попередньою оплатою (авансом), на суму якої складають ПН у загальному порядку, не пізніше останнього дня такого місяця, з урахуванням усієї суми коштів, сплачених усіма такими споживачами — неплатниками ПДВ у такому місяці, понад обсяг фактично поставлених таким споживачам послуг протягом такого місяця.
За інформацією ДПС у Чернівецькій області
Податковий кредит з ПДВ завжди був об’єктом прискіпливої уваги з боку податківців, так як впливає на обсяг податку сплаченого до бюджету. Сьогодні в консультації про право на податковий кредит з ПДВ, правила його обліку, податковий кредит з ПДВ проводки і приклади
Хочете підвищити свої бухгалтерські навички та бути впевненими у своїй професійній майстерності? Перевірте себе за допомогою навчальних тестів для бухгалтерів. Незалежно від того, чи ви тільки починаєте свій шлях у бухгалтерії, чи вже маєте багаторічний досвід, наш тренажер допоможе вам освіжити знання та виявити свої слабкі місця. Спробуйте прямо зараз — і переконайтеся, що ви готові до будь-яких викликів
Розбираємо все про ПДВ 2025 — ставки, платники, бюджетне відшкодування, податкові пільги, призупинення перебігу строків давності, звільнення від ПДВ товарів, необхідних на фронті
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2025, а сплатити податки — податковий календар на травень 2025. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2025
У статті усе про реєстраційну заяву платника ПДВ: бланк реєстраційної заяви платника ПДВ, зразок реєстраційної заяви платника ПДВ, алгоритм заповнення заяви
