Обов’язки податкового агента: штрафи, пеня та як їх уникнути

Податковий кодекс України (ПК) встановлює, що коли податковий агент, наприклад, роботодавець виплачує дохід фізичній особі, він зобов’язаний утримати з цієї суми податок на доходи фізичних осіб (ПДФО) і перерахувати його до бюджету. Це передбачає пункт 168.1.1 ПК. Ставку податку визначає стаття 167 ПК.

Також податкові агенти зобов’язані вчасно нараховувати, утримувати та перераховувати ПДФО, а ще — подавати звіти про це до податкового органу (п. 176.2 ПК).

Якщо податковий агент не виконує ці вимоги – наприклад, не утримав або не перерахував ПДФО, або зробив це не в повному обсязі, — він несе фінансову відповідальність згідно зі статтею 110 ПК. Залежно від ситуації, застосовують такі штрафи (стаття 125-1 ПК):

• 10% від несплаченого податку — за звичайне порушення;
• 25% — якщо це зроблено навмисно;
• 50% — якщо навмисне порушення повторюється протягом 3 років (1 095 днів);
• 75% — якщо такі дії вчиняються втретє і більше протягом 3 років.

Важливо, що у разі таких порушень відповідальність несе саме податковий агент, а не фізична особа, яка отримала дохід. Винятки можливі лише у випадках, передбачених розділом IV ПК.

Однак, якщо податковий агент самостійно виявить помилку при перерахунку ПДФО і виправить її протягом того ж податкового року, штрафи не застосовують.

Місячна зарплатна звітність: приклад заповнення

Окрім штрафів, ще можуть нараховувати пеню — це додаткова плата за прострочення. Якщо податкова служба виявляє заниження податку або його несплату після перевірки, пеню нараховують за кожен день прострочення. Розмір — 120% річної облікової ставки НБУ, що діє в кожен конкретний день (ст. 129 ПК).

Окремо, за такі ж порушення (неутримання або неперерахування ПДФО, несвоєчасне подання звітності) передбачили адміністративну відповідальність (ст. 163-4 Кодексу України про адміністративні правопорушення). Це може бути попередження або штраф для посадових осіб або підприємців:

• від 2 до 3 неоподатковуваних мінімумів — за перше порушення;
• від 3 до 5 — якщо особу вже штрафували за таке порушення протягом року.

За інформацією ДПС у Тернопільській області