Ключовим чинником у визначенні податкового статусу поворотної фінансової допомоги є дотримання умов її повернення, встановлених договором
Поворотна фінансова допомога — це сума коштів, яку передає одна особа іншій у тимчасове користування без будь-яких нарахувань процентів чи іншої плати за користування (пп. 14.1.257 Податкового кодексу України; ПК). Така допомога передбачає обов’язкове повернення у визначений строк. Вона може бути оформлена за договором позики, що укладається відповідно до вимог Цивільного кодексу України.
За своєю суттю, договір позики є юридичною підставою для отримання поворотної фінансової допомоги. У межах цього договору одна сторона передає грошові кошти або інші речі, визначені за родовими ознаками, у власність іншій стороні. Водночас позичальник зобов’язується повернути позикодавцеві еквівалентну суму або відповідну кількість речей тієї ж якості.
Для осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, зокрема приватних виконавців, питання оподаткування є особливо важливим. ПК визначає, що оподатковуваним доходом для таких осіб є сукупний чистий дохід. Він обраховується як різниця між загальним доходом (наприклад, винагородою за діяльність) і витратами, які документально підтверджені та пов’язані з професійною діяльністю.
🔥 Зміна ціни договору: як оформити
У випадку приватних виконавців, дохід визначається на підставі винагород, отриманих відповідно до Закону України «Про органи та осіб, які здійснюють примусове виконання судових рішень і рішень інших органів» від 02.06.2016 № 1403-VIII.
Якщо приватний виконавець отримує поворотну фінансову допомогу (позичені кошти), таку суму не враховують як дохід у складі незалежної професійної діяльності, оскільки вона підлягає обов’язковому поверненню. Це означає, що на момент отримання таких коштів не виникає обов’язок її оподаткування.
Однак якщо настане ситуація, коли поворотна фінансова допомога не буде повернута у визначений договором строк, така сума втрачає свій статус позики і фактично стає доходом фізичної особи. У такому разі її необхідно включити до загального річного оподатковуваного доходу, і вона підлягає оподаткуванню за правилами, які діють для фізичних осіб.
За інформацією ДПС у Тернопільській області
Як не отримати звинувачення в ухиленні від податків, якщо працюєте через ФОП? Пояснюємо юридичні наслідки, ризики та як захистити бізнес
ФОП та РРО — одна з найбільш обговорюваних тем серед малого бізнесу. І не дивно, адже маємо суттєві штрафи для порушників. З’ясуємо подробиці
Розповімо про особливості перебування ФОП на загальній системі оподаткування у 2025 році: облік доходів і витрат, про книгу обліку, перехідні витрати між ІII та IV кварталом, графік обов’язкових платежів (ЄСВ, ПДФО, військовий збір). Чи варто переходити на загальну систему у 2025 році? Відповіді — в огляді
В адвокатів та нотаріусів є особливий вид самозайнятості — незалежна професійна діяльність. Незалежна професійна діяльність: від реєстрації до припинення. Розглянемо, що й до чого
Платите гроші ФОПу? Наприклад, замовили послуги у ФОПа, все оплатили, а потім виявилося, що потрібно було сплатити ще й ПДФО та військовий збір. Розповімо, що треба знати, щоб уникнути таких ситуацій і зробити все правильно
