С 01.01.2020 налоговую декларацию по налогу на прибыль подавайте по обновленной форме (приказ Минфина от 14.11.2019 № 481).
Что изменилось в Декларации
1. Основную часть декларации дополнили блоком «Налоговые обязательства, другие штрафные санкции и пени, определенные согласно Налоговому кодексу Украины, не связанные с исправлением ошибок».
В этот блок входят новые строки, которые предусматривают возможность определять налоговые обязательства плательщиков, которые используют льготы в соответствии с подпунктом 142.1-142.3 ст. 142 раздел III «Налог на прибыль предприятий» и пункта 41 подраздела 4 раздела ХХ «Переходные положения» Налогового кодекса Украины (НК), в случае нарушения требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств, в которых отражают:
- суммы увеличения налогового обязательства, за нарушение требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств (строка 35);
- штрафные санкции (строка 36);
- пени (строка 37).
2. Уточнили редакцию строки 26 декларации по отражению сумм увеличения (уменьшения) налогового обязательства отчетного (налогового) периода, который уточняется.
3. Блок «Наличие Дополнений10»:
- дополнили новым приложением ООО «Информация о суммах налоговых льгот»;
- разделили приложение ФЗ на графы: П (С) БУ и МСФО.
4. Декларацию дополнили новым приложением ООО «Информация о суммах налоговых льгот». В нем отражают сведения:
- код льготы и наименование льготы по каждому виду налоговых льгот по налогу на прибыль предприятий по справочнику льгот, утвержденным ГНС;
- суммы налога, не уплаченного в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобождены от налогообложения средства);
- срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде;
- сумму налоговой льготы, использованной по целевому назначению.
Обратите внимание, приложение ЧП впервые подавать начиная с отчетных периодов 2020 года.
5. В отдельных приложений декларации внесли ряд редакционных изменений.
В приложении НН в декларации:
- в заглавной части при заполнении строк «Полное наименование нерезидента» и «» Местонахождение нерезидента »будем отмечать наименование и местонахождение нерезидента в соответствии с контрактом / договора;
- изъяли строка 12 по налогообложению доходов, полученных нерезидентом с источником их происхождения из Украины в виде взносов и премий на страхование и перестрахование рисков в Украине по ставке в размере 15% в связи с тем, что такие доходы облагаются по ставкам, определенным подпунктом 141.4.5 НК в размере 0,4% и 12%;
- нумерацию строк 13-28 изменили на 12-27.
В приложении ВП:
- таблицу 1 дополнили новой строкой 35, в котором указывается сумма увеличения налогового обязательства, определенного плательщиком в результате нарушения требований целевого использования высвобожденных от налогообложения средств в соответствии подпунктов 142.1-142.3, пункта 41 подраздела 4 раздела ХХ НК;
- в таблице 2 показатель строки 26 изложили в новой редакции;
- дополнили таблице 3 «Наличие представленных в налоговой декларации по налогу на прибыль предприятий приложений - форм финансовой отчетности за отчетный (налоговый) период, который уточняется» и новыми сносками «9» и «10» по представлению уточненной финансовой отчетности, предусматривает возможность подачи плательщиками уточняющей финансовой отчетности за отчетные периоды, показатели которых уточняют в составе декларации за любой следующий (налоговый) период, в течение которого такие ошибки обнаружили самостоятельно.
В приложении РИ:
- название разниц в строках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.7 раздела 3 «Разницы, возникающие при осуществлении финансовых операций» привели в соответствие с подпунктом 140.5.4 НК в части нераспространения этого подпункта на активы по праву пользование по договорам аренды;
- дополнили новой строкой 4.1.4.1 раздела 4 «Другие разницы» относительно увеличения финансового результата до налогообложения на положительную разницу между суммой всех выплат (вознаграждений) страховым посредникам и другим лицам за предоставленные услуги по заключению (пролонгации) договоров страхования и суммой норматива расходов на выплаты страховым посредникам, которые рассчитаны по методике, определенной уполномоченным органом, осуществляющим государственное регулирование в сфере рынков финансовых услуг, по согласованию с центральным органом исполнительной власти, обеспечивающим формирование и реализует государственную финансовую политику (пп. 141.1.3 НК).
Налоговики рекомендуют плательщикам налога на прибыль предприятий за 2019 подавать налоговую декларацию по обновленной форме.
