Із 01.01.2020 податкову декларацію з податку на прибуток подавайте за оновленою формою (наказ Мінфіну від 14.11.2019 № 481).
Що змінилося в Декларації
1. Основну частину декларації доповнили блоком «Податкові зобов’язання, інші штрафні санкції та пені, визначені відповідно до Податкового кодексу України, не пов’язані з виправленням помилок».
До цього блоку входять нові рядки, які передбачають можливість визначати податкові зобов’язання платниками, які використовують пільги відповідно до підпункту 142.1-142.3 ст. 142 розділу ІІІ «Податок на прибуток підприємств» та пункту 41 підрозділу 4 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПК), у разі порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів, у яких відображають:
- суми збільшення податкового зобов’язання, за порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів (рядок 35);
- штрафні санкції (рядок 36);
- пені (рядок 37).
2. Уточнили редакцію рядка 26 декларації щодо відображення сум збільшення (зменшення) податкового зобов’язання звітного (податкового) періоду, що уточнюють.
3. Блок «Наявність додатків10»:
- доповнили новим додатком ПП «Інформація про суми податкових пільг»;
- розділили додаток ФЗ на графи: П(С)БО та МСФЗ.
4. Декларацію доповнили новим додатком ПП «Інформація про суми податкових пільг». У ньому відображають відомості щодо:
- коду пільги та найменування пільги за кожним видом податкових пільг з податку на прибуток підприємств згідно із довідником пільг, затвердженим ДПС;
- суми податку, не сплаченого до бюджету у зв’язку з отриманням податкової пільги (вивільнені від оподаткування кошти);
- строку користування податковою пільгою у звітному періоді;
- суми податкової пільги, що використана за цільовим призначенням.
Зверніть увагу, додаток ПП вперше подаватимемо починаючи зі звітних періодів 2020 року.
5. До окремих додатків декларації внесли низку редакційних змін.
У додатку ПН до декларації:
- у заголовній частині при заповненні рядків «Повне найменування нерезидента» та "»Місцезнаходження нерезидента» зазначатимемо найменування та місцезнаходження нерезидента відповідно до контракту/договору;
- вилучили рядок 12 щодо оподаткування доходів, отриманих нерезидентом з джерелом їх походження з України у вигляді внесків та премій на страхування та перестрахування ризиків в Україні за ставкою у розмірі 15% у зв’язку з тим, що такі доходи оподатковують за ставками, визначеними підпунктом 141.4.5 ПК у розмірі 0,4% та 12%;
- нумерацію рядків 13-28 змінили на 12-27.
У додатку ВП:
- таблицю 1 доповнили новим рядком 35, в якому зазначають суму збільшення податкового зобов’язання, визначеного платником внаслідок порушення вимог цільового використання вивільнених від оподаткування коштів відповідно підпунктів 142.1-142.3, пункту 41 підрозділу 4 розділу ХХ ПК;
- у таблиці 2 показник рядка 26 виклали у новій редакції;
- доповнили таблицею 3 «Наявність поданих до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств додатків — форм фінансової звітності за звітний (податковий) період, що уточнюється» та новими виносками «9» та «10» щодо подання уточненої фінансової звітності, що передбачає можливість подання платниками уточнюючої фінансової звітності за звітні періоди, показники яких уточнюють у складі декларації за будь-який наступний (податковий) період, протягом якого такі помилки виявили самостійно.
У додатку РІ:
- назва різниць у рядках 3.1.6, 3.1.6.1, 3.1.6.2, 3.1.7 розділу 3 «Різниці, які виникають при здійсненні фінансових операцій» привели у відповідність до підпункту 140.5.4 ПК у частині непоширення цього підпункту на активи з права користування за договорами оренди;
- доповнили новим рядком 4.1.4.1 розділу 4 «Інші різниці» щодо збільшення фінансового результату до оподаткування на позитивну різницю між сумою будь-яких виплат (винагород) страховим посередникам та іншим особам за надані послуги щодо укладання (пролонгації) договорів страхування та сумою нормативу витрат на виплати страховим посередникам, що розраховані за методикою, визначеною уповноваженим органом, що здійснює державне регулювання у сфері ринків фінансових послуг, за погодженням з центральним органом виконавчої влади, що забезпечує формування та реалізує державну фінансову політику (пп. 141.1.3 ПК).
Податківці рекомендують платникам податку на прибуток підприємств за 2019 рік подавати податкову декларацію за оновленою формою.
Лист ДПС від 16.01.2020 № 757/7/99-00-07-02-01-07
