Налоговая декларация по налогу на прибыль предприятия

Декларацию по налогу на прибыль за весь 2023 год должны подать в течение 60 к. дн., следующих за последним календарным днем ​​отчетного периода, то есть до 29.02.2024 (включительно).

Последние обновление формы декларации по налогу на прибыль 

Декларация по налогу на прибыль (НП) обновлялась несколько раз. Последние изменения в форму декларации осуществлены следующими приказами Минфина:

• от 20.02.2023 № 101 (далее – Приказ № 101, вступил в силу 31 марта 2023 года). Изменения учитывают особенности налогообложения контролируемых операций, осуществляемых участниками индустриальных парков (ст. 39 НК, п. 142.4 НК), налогообложение валютно-обменных операций в пунктах обмена иностранных валют (торговли валютными ценностями в наличной форме, см. п. 141.13 НК), новые налоговые разницы, есть также изменения в Приложениях ЗВ, ПП, ПН и ТЦ. С такими изменениями связано в частности появление нового Приложения ОВ (= «Обмен Валюты»). Более подробно об этих изменениях см. в конце данной консультации;
• от 07.06.2023 № 302 (далее – Приказ № 302, вступил в силу 31 июля 2023 года, а форма декларации – с 01 января 2024 года, код электронной формы J0100125). За ним для страховщиков последовали новые налоговые разницы (стр. 4.1.1 и ряд. 4.2.1 Приложения РІ, см. обновленный п. 141.1 НК), обновленная прим. 8 Приложения ТЦ, обновленное Приложение КІК (стр. 06.1 КІК, стр. 06), обновленные прим. 1 и 2 Приложения ДІЯ;
• от 24.10.2023 № 572 (далее – Приказ № 572, приказ вступил в силу 15 декабря 2023, а форма декларации – с 1 января 2024, код электронной формы J0100125). Из мины затрагивают бывших упрощенцев (как малодоходников, так и крупнодоходников), в т.ч. тех, которые находились на спецгруппе 2%, а именно для ситуации (абз. 1 и абз. 2 пп. 41 подразд. 4 Переходных положений НК). Они позволяют показать в учете обязательные для таких бывших упрощенцев налоговые разницы (стр. 4.1.5.1, стр. 4.2.5.1, стр. 4.2.5.2 Приложения РІ).

Более подробно об изменениях из последних двух Приказов № 302 и № 572 – читайте в материале конце данной консультации.

Декларація з прибутку за рік: приклад заповнення із додатками

Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Последние обновления формы декларации по налогу на прибыль 

Однако это не все изменения в декларацию по налогу на прибыль. Выше приведены только те приказы, которые формируют бланк декларации по налогу на прибыль с кодом электронной формы J0100125 для отчетности за весь 2023 год и за I квартал 2024 года. Кроме того, еще есть другие изменения, которые повлияют уже на отчетность позже, а именно:

• приказ Минфина от 07.12.2023 № 673 (далее – Приказ № 673, вступил в силу 06 февраля 2024 года). За ним в новой форме излагается Приложение ТЦ. Среди изменений в нем – дробление колонки 17 на 17.1, 17.2, 17.3, а также колонки 19 на 19.1, 19.2, 19.3. Этим же Приказом № 673 был обновлен Отчет о контролируемых операциях;
• приказ Минфина от 04.01.2024 № 6 (далее – Приказ № 6 вступил в силу 16 февраля 2024 года). Изменения чисто редакционного характера и касающиеся субъектов, осуществляющих организацию и проведение азартных игр. Данными изменениями в декларации теперь упоминаются не только те, кто проводит азартные игры напрямую, но и организаторы таких игр. Данные изменения учитывают обновление НК Законом от 10.08.2023 № 3325-IX (вступил в силу 3 сентября 2023).

Так как Приказ № 673 и Приказ № 6 вступили в силу в I квартале 2024 года, то по общему правилу п. 46.6 НК они должны повлиять на форму декларации при отчетности за следующий отчетный период, то есть за I полугодие 2024 года, то есть с 1 июля 2024 года. Это подтверждают и налоговики – в разъяснении Центрального межрегионального управления ГНС по работе с КПН .

Однако следует следить за очередными разъяснениями ГНС или обновлением электронной формы декларации в Электронном кабинете налогоплательщика.

Бланк декларации по налогу на прибыль за 2023 год и I квартал 2024 года

Идентификаторы формы Декларации, которая учитывает изменения с учетом Приказов № 302 и № 572, следующие:

• J0100125 – для юридических лиц;
• F0100725 – для физических лиц-предпринимателей;
• J0100525 – для производителей сельскохозяйственной продукции;
• J0100925 – для институтов совместного инвестирования.

Данные электронные формы Декларации доступны с 1 января 2024 года. С 1 июля 2024 г., вероятно, будет форма декларации для юридических лиц с идентификатором J0100126, которая будет учитывать изменения из Приказов № 673 и № 6 (см. о них выше).

⚡ НПСБО vs МСФЗ ⚡

Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності

Пройдіть тест на тему МСФЗ і перевірте себе

Декларация по налогу на прибыль бланк 2024

Актуальный бланк _ учитывает изменения из Приказов № 101, № 302 и № 572 для использования в первом полугодии 2024 года, приведенный ниже.

СКАЧАТЬ БЛАНК

В файле ниже желтого цвета выделены наиболее существенные изменения в Приложении РІ. Подробный анализ этих изменений приведен в конце данной консультации.

СКАЧАТЬ

Декларация по налогу на прибыль: сроки сдачи 2024

Год и квартал — это базовые налоговые (отчетные) периоды для плательщиков налога на прибыль. Правда, для производителей сельскохозяйственной продукции есть еще особый годовой период «01 июля—30 июня» (пп. 137.4.1 НК).

Внимание: за 2023 год декларацию следует подать не позднее 2 9 февраля 2024 года, а за I квартал 2024 года – не позднее 10 мая 2024 года.

Крайний срок оплаты НП – в течение 10 к. дней, следующих за днем подачи. Теперь НП следует заплатить за:

• за І V квартал 2024 года и весь 2024 год – до 21 августа 2023 года включительно (10-й день – 19 августа 2023 года – суббота);
• за I квартал 2024 года – до 20 мая 2024;
• за особый отчетный период «1 июля 2023 – 30 июня 2024» – до 9 сентября 2024 года включительно.

При подаче Приложения ФЗ к декларации обратите внимание, что в Госстат финансовая отчетность имеет свои сроки подачи и они, как правило, наступают раньше самой декларации. Так, квартальная финотчетность подается до 30-го числа после отчетного квартала, а годовая – не позднее 28 февраля (см. п. 5 Порядка представления финансовой отчетности, утвержденного приказом Минфина от 28.02.2000 № 419)

Внимание: как квартальные, так и годовые налогоплательщики подают годовую декларацию по налогу на прибыль в течение 60 к. дн., следующих за последним к. дн. отчетного года.

Перевірка податку на прибуток за методикою ДПС

Консультація зорієнтує, як податківці здійснюють контроль за прибутками платників податків із 9 червня. Ознайомтеся з матеріалом, щоб знати, які питання перевіряють та які помилки і ризики можуть виникати у платників. Так уникнете неприємних сюрпризів

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Декларация по налогу на прибыль во время военного положения

Для плательщиков НП, не имеющих возможности вовремя подать декларацию, такая обязанность переносится на период в течение 6 месяцев после отмены действия военного положения (в настоящее время военное положение продлено по 1 3 мая 2024 года). В таком случае штрафа не будет – как за несвоевременную подачу декларации, так и за неуплату налога (см. п. 69.1 разд. 10 Переходных положений НК). Это общее правило, касающееся декларирования и уплаты других налогов.

Возможность или невозможность выполнить налоговые обязанности определяется по правилам соответствующего Порядка, утвержденного приказом Минфина от 29.07.2022 № 225. Там же есть и список нужных документов для подтверждения невозможности выполнять свои налоговые обязанности. Также читайте подробнее обо всем этом в соответствующем материале, как подтвердить невозможность выполнять налоговые обязанности.

Кто подает декларацию по налогу на прибыль ежеквартально

Ежеквартально должны отчитываться все плательщики НП с квартальным базовым отчетным периодом. В первую очередь, к ним относятся те, кто получил в 2023 году чистый доход > 40 млн грн (пп. «в» п. 137.5 НК, п. 137.4 НК).

Обратите внимание, что критерий «чистый доход > 40 млн грн» для разделения плательщиков НП на малоходников (годовиков) и высокодоходников (квартальщиков) применяется по результатам 2023 года и действует для подачи всех квартальных налоговых деклараций за 2024 года.

Также ради учета налоговых разниц «квартальщиком» можно стать добровольно, но в середине года сделать такой переход нельзя.

Также есть временные или разовые квартальщики. Так, за период с начала года (I квартал, полугодие, 9 месяцев) должны подать декларацию по НП:

• предприятия, которые с начала квартала изменили общую систему налогообложения на упрощенную систему, то есть стали плательщиками единого налога;
• предприятия, за каким и прошла процедура ликвидации (следует поставить соответствующую отметку в поле 10 «Особые отметки»). Однако они могут это сделать и раньше, не дожидаясь окончания квартала, в котором были ликвидированы;
• неприбыльные организации, нарушившие условия своего неприбыльного статуса;
• организации, которые стали неприбыльными в таком периоде и были внесены в Реестр неприбыльщиков;
• предприятия, нарушившие условия налоговой льготы на уплату НП по ставке 0%.

«Временные» квартальщики (неприбыльцы-нарушители, льготники-нарушители) должны подавать декларацию и дальше до конца года подавать ежеквартально.

Кто представляет декларацию по налогу на прибыль только по результатам года

В первую очередь это малодоходники. Также независимо от полученного объема дохода за год, а не поквартально отчитываются в 2024 году:

• вновь созданные в 2024 году плательщики НП;
• новые плательщики НП из числа бывших единоналожников, если они оставили упрощенную систему в 2023 или 2024 году;
• новозарегистрированные представительства нерезидентов (иностранных юрлиц).

По результатам отчетного года такие плательщики НП могут дальше стать «квартальщиками» или «годовниками», отметив свой выбор в поле «Наличие решения» заключительной части декларации по НП за отчетный год.

Квартальные и годовые плательщики НП обобщены в таблице ниже.

Воєнні курсові різниці: особливості обліку та оподаткування

Навіть під час дії воєнного стану підприємства продовжують проводити валютні операції. На які обліково-податкові моменти звернути увагу, коли розраховуєте курсові різниці під час експортно-імпортних операцій

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТА

Особые декларанты – плательщики налога на репатриацию

Также существует еще одна группа декларантов — лица, которые должны задекларировать и уплатить налог на доходы нерезидентов (так называемый налог на репатриацию). Этот налог считается составной частью налога на прибыль, поэтому они размещены в одной декларации (Приложение ПН). Такими лицами могут быть все плательщики налога на прибыль в случае выплаты доходов нерезидентам-юрлицам, а также:

• единоналожники-юрлица. Об этом есть письмо ГНС от 31.01.2020 № 407/6/99-00-04-02-02-06/ІПК;
• ФЛП-единоналожники, ФЛП-общники, а также независимые (те, кто проводит независимую профессиональную деятельность). С на этот счет есть письмо ГФСУ от 04.01.2019 №357/7/99-99-15-02-01-17;
• неприбыльцы. Предоставляют вместе с Отчетом об использовании доходов (прибылей) неприбыльной организации. Разъяснения есть в письме ГНС от 19.10.2020 №4297/ІПК/99-00-05-05-02-06).

Налоговую декларацию по НП такие «репатрианты» представляют не за квартал, а за год, так как по пп. 133.4.7 НК, пп. «г» п. 137.5 НК отчетным периодом для них календарный год. Таким образом, если такие доходы были выплачены нерезиденту в первом полугодии 2023 года, то следует отчитываться по результатам 2023 года.

Внимание: «Репатрианты» из числа ФЛП, единоналожников, независимых и неприбыльщиков подают декларацию по НП по результатам календарного года.

Однако несмотря на подачу декларации плательщиками налога на прибыль такие лица, которые платят налог на репатриацию, плательщиками налога на прибыль не считаются. Правда, бланк налоговой декларации по НП универсален и применяется всеми отчетчиками — как плательщиками налога на прибыль, так и налога на репатриацию.

«Репатрианты» заполняют декларацию по НП не всю, а только Приложение НН, а в основной части декларации — заглавную часть и строки 23ПН, 24, 25, а также отметить знаком «+» поданное Приложение НН в поле «Наличие приложений». Кроме того, им следует сделать отметку в специальном поле 10 Особые отметки, где указать свой тип как декларанта. Другие строки декларации по НП и приложения к декларации по НП в таком случае не заполняются и не представляются.

Электронная и бумажная формы декларации

Все, кроме крупных и средних предприятий, могут подавать как в электронной, так и в бумажной форме. Однако лучше всего подать в электронной форме. Крупные и средние предприятия только в электронной форме. Критерии для различения крупных и средних предприятий для целей налоговой отчетности используем те же, что и для целей избрания форм финансируемой отчетности, то есть из ч. 2 ст. 2 Закона «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.1999 № 996-XIV. Именно их применение, а не по ч. 3 ст. 55 ХКУ, требуют использовать налоговики в своем разъяснении в 135.02 ВИР.

Относительно бумажной формы существует возможность подать и по почте с уведомлением о вручении и описанием вложения. Однако делать это следует не позднее чем за 5 дней до истечения срока подачи декларации.

Внимание: Прежде чем подавать электронную налоговую декларацию по НП, подавайте сначала финансовую отчетность за соответствующий период и дождитесь электронной квитанции.

Контролируемые операции в декларации по налогу на прибыль

У плательщиков НП, имеющих контролируемые операции, связан с декларацией Отчет о контролируемых операциях, которую подают те плательщики НП, у которых есть хозяйственные операции с нерезидентами, как подпадают под критерии контролируемых. Если после составления Отчета о контролируемых операциях обнаруживается недоплата НП, тогда придется еще и подать уточняющую декларацию по налогу на прибыль, но без штрафных последствий.

Штрафы за неподачу и ошибки в декларации по налогу на прибыль

Налог на прибыль декларация имеет и наказание за неподачу и допущенные ошибки и извращения. Это такие штрафы:

• 340 грн – за каждую неподачу/несвоевременную подачу (п. 120.1 НК);
• 1020 грн – повторная неподача/несвоевременная подача в течение года (п. 120.1 НК);
• 5% суммы недоплаты – штраф за несвоевременную уплату, если просрочка менее 30 дней (п. 124.1 НК);
• 10% суммы недоплаты – штраф за несвоевременную уплату, если просрочка больше 30 дней (п. 124.1 НК).

Однако если налоговики неуплату НП квалифицируют как умышленную, то штрафы растут до 25%, а при повторной неуплате в течение 1095 к. дн. – до 50% (п. 124.2 НК).

Также по правилам п. 129.1 НК может еще и начисляться пеня каждый день (или с 91-го дня) на основе 100% или 120% учетной ставки НБУ — в зависимости от ситуации.

Внимание: Баланс и отчет о финансовых результатах – это обязательные формы финансовой отчетности при квартальном отчетном периоде.

Что касается военного положения, то штрафы тоже действуют, если невозможность выполнять свои налоговые обязательства не доказана в установленном порядке.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Какие изменения внесли в декларацию по налогу на прибыль Приказы №101, №302 и №572

По Приказу № 101 произошли следующие обновления декларации по НП:

• для индустриальных парков и инвесторов с большими инвестициями. В особых отметках в поле 10 декларации появилась отметка об отдельном поле для отметки, что декларант является участником индустриального парка, включенного в Реестр индустриальных парков и применяющего п. 55 подраздел. 4 Переходных положений НК и п. 142.4 НК. Также к декларации были добавлены строки, в которых отражаются объекты налогообложения по контролируемым операциям таких участников (стр. 06.4.1 и ряд. 06.4.2) и налог на прибыль, посчитанный с таких объектов (стр. 06.4). Эти же новые строчки могут использовать инвесторы со значительными инвестициями для отражения прибыли от осуществления контролируемых операций (п. 55 подраздел 4 Переходных положений НК);
• для валютообменных операций в пунктах обмена иностранных валют. Добавлены строки для отражения суммы авансовых взносов плательщиков налога на прибыль, внесенных в Реестр пунктов обмена иностранных валют (п. 141.13 НК), что должна быть уплачена в отчетном (годовом) налоговом периоде (ряд. 26 ОВ) и суммы авансовых взносов прошлых (квартальных) периодов (ряд. 27) и подлежащих уплаты за последний отчетный период (ряд. 28). Также добавили четыре строчки для исправления ошибок по сумме авансовых взносов из пунктов обмена иностранных валют (стр. 38-41). В этой связи изменилась нумерация последующих строк. Все это есть следствие норм Закона от 03.11. 2022 № 2720-IX, который приобрел действует 1 января 2023 года.

Для валютообменных операций также есть и изменения в приложениях к декларации:

• новый Приложение ОВ, необходимое для помесячного расчета сумм авансовых взносов за отчетный налоговый период за каждый пункт обмена иностранной валюты (стр. 26 ОВ), а также поле для отметки о его наличии в конце декларации;
• новый ряд. 16.5 в Приложении ЗП, который необходим для отражения суммы начисленных и уплаченных авансовых взносов из пунктов иностранных валют, что уменьшает сумму начисленного налога на прибыль (пп. 141.13.3 НК).

Аналогичные изменения можно найти в Приложении ВП декларации, которое повторяет основную часть декларации.

Также были обновлены в других приложениях к декларации по НП, а именно такие, как приведено в таблице ниже. В таблицу также добавлены изменения в приложениях по Приказам № 302 и № 572.