Відповідь
Якщо товариство проводитиме звільнене від ПДВ за пунктом 23 підрозділу 2 розділу ХХ Податкового кодексу України (ПК) постачання металобрухту, який утворився в результаті ліквідації основних засобів, воно зобов’язане нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ. При цьому має скласти зведені податкові накладні за правилами, встановленими в пункті:
- 198.5 ПК — якщо придбаватиме з ПДВ товари/послуги та необоротні активи, що їх використовуватиме винятково в не оподатковуваних ПДВ операціях, у т. ч. звільнених від ПДВ. Наприклад, надаватиме послуги перевезення, навантаження/розвантаження, різання металобрухту;
- 199.1 ПК — якщо придбані з ПДВ товари/послуги та необоротні активи використовуватиме частково в оподатковуваних ПДВ операціях, а частково — в неоподатковуваних, у т. ч. звільнених від оподаткування ПДВ. Наприклад, послуги оренди приміщення, зв’язку, комунальні послуги тощо.
Податківці пояснюють, що податкові зобов’язання з ПДВ за пунктом 199.1 ПК слід нараховувати в кожному звітному періоді, в якому платник придбаває товари/послуги, призначені для використання одночасно в оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних операціях. Зокрема, якщо в таких звітних періодах не проводив не оподатковуваних ПДВ операції (лист ДПС від 23.12.2024 № 741З/К/99-00-21-03-02-09).
У разі проведення як оподатковуваних ПДВ, так і неоподатковуваних операцій зобов’язання за пунктом 199.1 ПК нараховують виходячи з частки використання придбаних товарів/послуг в не оподатковуваних ПДВ операціях. Таку частку визначають у відсотках як відношення обсягів оподатковуваних ПДВ операцій без урахування ПДВ за попередній календарний рік до сукупних обсягів оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних операцій без урахування ПДВ за цей самий попередній календарний рік.
Якщо в попередньому календарному році не мали не оподатковуваних ПДВ операцій і частку використання придбаних товарів/послуг у неоподатковуваних операціях не визначали, маєте обчислити таку частку на підставі розрахунку за фактичними даними обсягів оподатковуваних ПДВ та неоподатковуваних операцій першого звітного періоду, в якому задекларували такі операції.
За підсумками календарного року проведіть перерахунок частки використання товарів/послуг в не оподатковуваних ПДВ операціях виходячи з фактичних обсягів оподатковуваних та неоподатковуваних операцій, що провели протягом року. При цьому зважте, що у графах 4, 5 таблиці 1 додатка 5 до декларації з ПДВ слід врахувати обсяги всіх операцій — як оподатковуваних, так і неоподатковуваних, що їх провели здійснили в усіх звітних періодах року, за який проводите перерахунок. Навіть якщо в таких звітних періодах не проводили неоподатковуваних, у т. ч. звільнених від оподаткування ПДВ, операцій.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
