Відповідь
Порядок проведення процедури взаємного узгодження встановлено статтею 108-1 Податкового кодексу України (ПК).
Якщо особа вважає, що в результаті дії або рішення контролюючого органу України або відповідного органу влади іншої країни вона піддається чи піддаватиметься оподаткуванню, що не відповідає положенням міжнародного договору України про уникнення подвійного оподаткування (далі — міжнародний договір), вона може подати заяву про розгляд справи за процедурою взаємного узгодження (далі — Заява) в порядку, визначеному статтею 108-1 ПК (пп. 108-1.1.1 ПК).
Право на подання Заяви мають особи (резиденти або нерезиденти), якщо таке право передбачили чинним міжнародним договором (пп. 108-1.1.2 ПК).
Порядок розгляду заяви (справи) за процедурою взаємного узгодження та вимоги до заяви затвердив Мінфін жено наказом Міністерства фінансів України від 30.12.2020 № 820 (далі — Порядок № 820). Згідно з
Заяву подає платник податків до Мінфіну державною мовою (п. 1 розд. ІІ Порядку № 820).
Якщо міжнародний договір передбачає, що компетентним органом України є Державна податкова служба України (ДПС), Заяву подає платник податків до ДПС.
Заява має містити таку інформацію:
- найменування платника (у випадку фізичної особи — прізвище, ім’я, по батькові (за наявності));
- податковий номер (реєстраційний номер облікової картки платника податків — для фізичної особи), або серія (за наявності) та номер паспорта фізичної особи (серія (за наявності) та номер паспорта — для фізосіб, які через свої релігійні переконання відмовляються від прийняття реєстраційного номера облікової картки платника податків та офіційно повідомили про це відповідний контролюючий орган і мають відмітку у паспорті);
- якщо платником є резидент або нерезидент, що перебуває на податковому обліку – найменування контролюючого органу, в якому платник перебуває на обліку;
- місцезнаходження (у випадку фізособи — зареєстроване місце проживання), адреса для листування (поштова, електронна);
- податковий період (періоди), якого стосується Заява;
- опис обставин, які свідчать про можливість порушення прав платника, що випливають з міжнародного договору з викладенням фактів, розрахунків, причин виникнення відповідних підстав та суті питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження;
- посилання на конкретне положення чинного міжнародного договору, тлумачення та/або застосування якого має утворювати предмет процедури взаємного узгодження;
- про факт оскарження в адміністративному або судовому порядку рішень контролюючих органів або уповноважених органів іншої договірної юрисдикції на момент звернення, в тому числі стадія, на якій знаходиться таке оскарження;
- інша важлива інформація, що стосується питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження.
Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК
ДПС повідомляє Мінфін про отримання Заяви протягом 10 робочих днів з дня її реєстрації з описом обставин справи.
Разом із Заявою платник до компетентного органу подає:
- копії документів, які підтверджують факти та обставини платника, викладені у Заяві, в тому числі копії податкових декларацій та податкових повідомлень-рішень;
- позицію контролюючого органу щодо порушеного питання з наданням копій підтверджуючих документів (у разі наявності витяг з акта податкової перевірки, індивідуальна податкова консультація тощо);
- копії документів, які були надані компетентному органу іншої договірної юрисдикції або отримані від нього та які пов’язані з питаннями, що розглядають за процедурою взаємного узгодження (у разі наявності);
- дані про представника платника, який братиме участь у процедурі взаємного узгодження у випадку її проведення (прізвище, ім’я, по батькові (за наявності), контактна інформація) та копії документів, які підтверджують повноваження такої особи, якщо платник уповноважив іншу особу брати участь у консультації з компетентним органом іноземної держави під час розгляду справи за процедурою взаємного узгодження;
- дані про платника, який є резидентом іншої договірної юрисдикції та є стороною в господарських відносинах за участі платника, який звертається з Заявою, достатні для його ідентифікації із обов’язковим додаванням копії сертифікату податкової резиденції відповідної країни;
- копії документів, що стосуються факту оскарження в адміністративному або судовому порядку рішень контролюючих органів або уповноважених органів іншої договірної юрисдикції на момент звернення (у разі наявності);
- копії інших документів, що стосуються питань, які мають бути вирішені під час проведення процедури взаємного узгодження (за рішенням платника податків).
Копії документів та матеріали, що подає платник до компетентного органу України разом із Заявою, надає державною мовою. Під час подання разом із Заявою копій документів та матеріалів, підготовлених іноземною мовою, платник одночасно подає їх нотаріально завірений переклад державною мовою (п. 4 розд. ІІ Порядку № 820).
Заяву подає платник до компетентного органу до початку або після проведення податкової перевірки (п. 5 розд. ІІ Порядку № 820).
За результатами проведення податкової перевірки платник може подати Заяву після отримання рішення щодо оскарження результатів такої податкової перевірки в адміністративному порядку (п. 6 розд. ІІ Порядку № 820). Одночасно з такою Заявою платник письмово повідомляє контролюючий орган про подання Заяви до компетентного органу щодо обставин, викладених в акті перевірки, на підставі якого видали податкове повідомлення-рішення. Таке повідомлення подається якщо компетентним органом України є Мінфін.
Якщо платник податків подав Заяву протягом 10 робочих днів після отримання рішення за результатами оскарження результатів податкової перевірки в адміністративному порядку та у разі отримання контролюючим органом повідомлення про подану Заяву, рішення контролюючого органу про визначення грошових зобов’язань з питань, які порушуються у Заяві, вважають неузгодженими до дня завершення розгляду Заяви (справи) за процедурою взаємного узгодження, або, якщо у прийнятті Заяви відмовили, до дати направлення повідомлення про відмову.
Право подати Заяву платник має не пізніше 1095 календарних днів з дати узгодження грошового зобов’язання, визначеного за результатами податкової перевірки.
Особа, яка є резидентом України та вважає, що в результаті дії або рішення органу державної влади іноземної держави вона піддається чи піддаватиметься оподаткуванню, яке не відповідає положенням міжнародного договору, має право подати Заяву до компетентного органу протягом 1 095 календарних днів з дати отримання повідомлення про вчинення дії або прийняття рішення відповідним органом іноземної держави (п. 7 розд. ІІ Порядку № 820).
У разі якщо процедура взаємного узгодження ініційована контролюючим органом, контролюючий орган подає до компетентного органу лист, у якому зазначає детальний опис проблемних питань, щодо яких ініціюють процедуру взаємного узгодження (п. 8 розд. ІІ Порядку № 820).
За результатами розгляду Заяви компетентний орган не пізніше 60 робочих днів з дати отримання Заяви, повідомляє платника у письмовій формі про початок розгляду або відмову в розгляді справи за процедурою взаємного узгодження із зазначенням причин відмови (п. 4 розд. ІІІ Порядку № 820).
Компетентний орган повідомляє контролюючий орган про результати розгляду заяви (справи) не пізніше п’яти робочих днів, що настають за днем прийняття відповідного рішення. Контролюючі органи не мають права приймати будь-які рішення, які протирічать домовленостям, досягнутим у рамках процедури взаємного узгодження, та мають забезпечити реалізацію таких досягнутих домовленостей, у тому числі шляхом перегляду узгоджених податкових зобов’язань в адміністративному порядку (пп. 108-1.6.1 ПК).
За інформацією ДПС у Чернівецькій області
