Відповідь
Згідно пунктом 3 Прикінцевих положень Закону про Держбюджет на 2025 рік, призупиняється дія пункту 191-9 розділу VIII «Прикінцеві та перехідні положення» Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI) згідно якого, ФОП звільнялися від сплати ЄСВ за себе, з 1 березня 2022 року до припинення або скасування воєнного стану та протягом 12 місяців після припинення або скасування воєнного стану.
Тобто з 01 січня 2025 року сплата ЄСВ фізичними особами підприємцями обов’язкова.
ФОП-єдинники визначають базу нарахування ЄСВ самостійно, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ.
При цьому сума ЄСВ не повинна бути менше мінімального страхового внеску (8 000 грн × 22% =1 760 грн на місяць). Також установлено, що у 2025 році розмір максимальної величини бази нарахування ЄСВ дорівнює 20-ти розмірам мінімальної заробітної плати, встановленої законом.
Відповідно, максимальна база нарахування ЄСВ, не може перевищувати 20 МЗП: 8 000 грн × 20=160 000 грн. Максимальний платіж: 160 000 грн × 22% = 35 200 грн на місяць.
ФОП (крім платників єдиного податку), особи, які провадять незалежну професійну діяльність, члени фермерських господарств:
- сплачують ЄСВ у розмірі 22% від суми доходу (прибутку), отриманого від відповідної діяльності. При цьому сума ЄСВ повинна бути не менше мінімального страхового внеску ((8 000 грн × 22% =1 760 грн на місяць) за місяць, у якому отримали дохід (прибуток).
Роботодавці сплачують за найманого працівника 22% ЄСВ від мінімальної зарплати та 8,41% ЄСВ за працівника з інвалідністю.
Мінімальна зарплата і прожитковий мінімум у 2026 році
В якому звітному періоді ФОП на загальній системі оподаткування включає до складу витрат сплачений ЄСВ (по даті фактичної сплати чи при проведенні остаточного розрахунку за звітний рік?
Суми ЄСВ, сплачені ФОП-загальниками протягом року (до 20 квітня, до 20 липня і до 20 жовтня звітного року, та до 20 січня року, наступного за звітним роком), враховують такі платники при остаточному розрахунку за календарний рік згідно з даними зазначеними у податковій декларації про майновий стан і доходи. При цьому враховують кількість місяців, протягом яких така особа отримувала дохід (прибуток).
Разом з тим, ФОП-загальник у графі 8 Типової форми відображає сплачені суми ЄСВ по даті їх фактичної сплати протягом звітного календарному року, за умови документального підтвердження.
Чи змінились терміни подання звітності з ЄСВ податковими агентами ?
Із 1 січня 2025 року впровадили щомісячну об’єднану звітність з ЄСВ, ПДФО та військового збору — податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків — фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску за найманих працівників. Терміни подання звітності: до 20 числа місяця, наступного за звітним. Тобто, за лютий до 20 березня 2025 року (Закон України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та інших законів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану» від 10.10.2024 № 4015-ІХ).
За інформацією ДПС у Чернівецькій області
