Відповідь
У цій ситуації ризик того, що податкову накладку (ПН) заблокують, залежить від низки факторів. Адже ПН, яку підприємство надішле на реєстрацію в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН), спочатку перевірятимуть на дотримання безумовних ознак реєстрації, відповідність критеріям ризиковості платника податку, і лише потім — на відповідність критеріям ризиковості операцій.
Зокрема, чи заблокують ПН, залежить від того, кому продаватимете товар. Якщо не платникові ПДВ, наприклад фізособі, спрацює ознака безумовної реєстрації за підпунктом 1 пункту 3 Порядку зупинення реєстрації податкової накладної / розрахунку коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних, затвердженого постановою КМУ від 11.12.2019 № 1165 (далі — Порядок № 1165). У ньому визначено, що реєстрацію ПН, яка не підлягає видачі отримувачу, не зупиняють, навіть якщо платник має ризиковий статус.
Блокування ПН також залежить від того, чи маєте враховану податківцями Таблицю даних платника податків (далі — Таблиця даних), яка містить код УКТ ЗЕД товару, що його продаєте, і чи не маєте при цьому статусу ризикового платника податку. Нагадаємо, що коли в ПН відображена операція з кодом УКТ ЗЕД товару, на який маєте враховану податківцями Таблицю даних, така ПН підпадає під дію підпункту 4 пункту 3 Порядку № 1165, і її реєстрацію, знов-таки, не зупиняють.
Отже, якщо не маєте статусу ризикового платника податку, перш ніж подавати ПН на реєстрацію, радимо подати Таблицю даних із кодом УКТ ЗЕД потрібного товару на рівні стількох знаків, скільки збираєтеся записати у вихідній ПН. Якщо цю Таблицю даних врахують, а також якщо щодо вашого підприємства немає ухваленого рішення про відповідність критеріям ризикового платника, то ПН із таким самим кодом товару зареєструють, попри рівень націнки на нього.
І ще одна умова: маєте виконувати принаймні один із показників позитивної податкової історії. Якщо виконуєте — ПН не перевірятимуть на відповідність критеріям ризиковості операцій. Показники позитивної податкової історії знайдете в додатку 2 до Порядку № 1165.
Загалом рівень торговельної націнки — один із чинників, за яких ПН підпадає під перший критерій ризиковості операцій. Ці критерії наведені в додатку 3 до Порядку № 1165. Отже, ПН можуть заблокувати.
Перший критерій ризиковості операцій спрацьовує за двох умов.
1. Обсяг постачання товару/послуги за УКТ ЗЕД / ДКПП / умовним кодом, що його зазначили в ПН чи РК на «+», перевищує величину залишку. Його визначайте за формулою:
(обсяг придбання товару/послуги без операцій, звільнених від ПДВ та оподатковуваних за нульовою ставкою, + обсяг ввезення до України) × 1,5 – обсяг постачання товару/послуги в зареєстрованих ПН/РК.
2. Таблиця даних, яку врахували податківці, не містить такого коду товару/послуги.
Тобто щоб уникнути блокування ПН за цим критерієм, потрібно:
- мати достатній віртуальний залишок такого товару за зареєстрованими вхідними ПН від постачальників
або
- застосувати націнку не більше ніж 50%,
або
- мати враховану таблицю даних платника податку.
І є четвертий варіант — продати товар не платнику ПДВ чи дотримати хоча б одного показника позитивної податкової історії. І тоді жодних ПН підприємства не перевірятимуть на відповідність критеріям ризиковості операцій.
Отримайте відповідь на своє запитання через онлайн-помічник системи «Експертус Головбух».
Оформте передплату й отримайте безлімітну експертну підтримку користувачів VIP-версії системи!
