Відповідь
Граничні строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ПН/РК, ЄРПН) визначили пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПК).
Граничні строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН визначені у пункті 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК застосовують до ПН/РК, граничний термін реєстрації в ЄРПН яких припадає на період з дати набрання чинності Законом України «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» від 12.01.2023 № 2876-IX (тобто з датою складання, починаючи з 16 січня 2023 року), та діють тимчасово протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан припинять або скасують.
Штраф за порушення платником податку граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, передбачених пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК, встановлюється у таких розмірах:
- до 15 календарних днів — 2% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК;
- від 16 до 30 календарних днів — 5% такої суми ПДВ;
- від 31 до 60 календарних днів — 10% такої суми ПДВ;
- від 61 до 365 календарних днів — 15% такої суми ПДВ;
- на 366 і більше календарних днів — 25% такої суми ПДВ (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).
У разі порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого статтею 201 ПК, для реєстрації ПН та/або РК до такої ПН в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн., при реєстрації в ЄРПН, зокрема ПН/РК, складеної на операції, що оподатковують за нульовою ставкою (п. 120-1.1 ПК).
🔥 Як заповнити рядок 04 Додатка 4ДФ
Таким чином, за порушення граничного строку реєстрації ПН, в якій одночасно відображені операції з постачання товарів/послуг, які оподатковують за нульовою ставкою, та основною (або за ставкою 7%, 14%) штрафу застосовують:
- у розмірах, визначених пунктом 90 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК (в залежності від кількості днів прострочення) — щодо операцій, які оподатковують за основною (або за ставкою 7, 14%);
- у розмірі, визначеному пунктом 120-1.1 ПК (2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн) — щодо операцій з постачання товарів/послуг, які оподатковують за нульовою ставкою.
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
У консультації підкажемо, як заповнити податкову накладну та наведемо детальний алгоритм заповнення податкової накладної за кожною її графою
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще —загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Таблиця даних платника податків — це та додаткова інформація, яку подає платник ПДВ з метою убезпечити себе від блокування податкової накладної чи розблокувати таку, якщо її реєстрація уже призупинена. Сьогодні в консультації про нюанси заповнення та подання цього документа з урахуванням останніх роз’яснень ДПС.
