Чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію податкової накладної з нульовою та основною ставкою ПДВ

Відповідь

Граничні строки реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування в Єдиному реєстрі податкових накладних (далі — ПН/РК, ЄРПН) визначили пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України (ПК).

Граничні строки реєстрації ПН/РК в ЄРПН визначені у пункті 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК застосовують до ПН/РК, граничний термін реєстрації в ЄРПН яких припадає на період з дати набрання чинності Законом України «Про внесення змін до розділу ХХ «Перехідні положення» Податкового кодексу України щодо відновлення обмеження перебування грального бізнесу на спрощеній системі оподаткування» від 12.01.2023 № 2876-IX (тобто з датою складання, починаючи з 16 січня 2023 року), та діють тимчасово протягом дії воєнного стану в Україні та шести місяців після місяця, в якому воєнний стан припинять або скасують.

Штраф за порушення платником податку граничних строків реєстрації ПН/РК у ЄРПН, передбачених пунктом 89 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК, встановлюється у таких розмірах:

• до 15 календарних днів — 2% суми ПДВ, зазначеної в таких ПН/РК;
• від 16 до 30 календарних днів — 5% такої суми ПДВ;
• від 31 до 60 календарних днів — 10% такої суми ПДВ;
• від 61 до 365 календарних днів — 15% такої суми ПДВ;
• на 366 і більше календарних днів — 25% такої суми ПДВ (п. 90 підрозд. 2 розд. ХХ «Перехідні положення» ПК).

У разі порушення платниками ПДВ граничного строку, передбаченого статтею 201 ПК, для реєстрації ПН та/або РК до такої ПН в ЄРПН тягне за собою накладення на платника ПДВ, на якого відповідно до вимог статей 192 і 201 ПК покладено обов’язок щодо такої реєстрації, штрафу в розмірі 2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн., при реєстрації в ЄРПН, зокрема ПН/РК, складеної на операції, що оподатковують за нульовою ставкою (п. 120-1.1 ПК).

🔥 РРО-штрафи з серпня 2025 року

Таким чином, за порушення граничного строку реєстрації ПН, в якій одночасно відображені операції з постачання товарів/послуг, які оподатковують за нульовою ставкою, та основною (або за ставкою 7%, 14%) штрафу застосовують:

• у розмірах, визначених пунктом 90 підрозділу 2 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК (в залежності від кількості днів прострочення) — щодо операцій, які оподатковують за основною (або за ставкою 7, 14%);
• у розмірі, визначеному пунктом 120-1.1 ПК (2% обсягу постачання (без ПДВ), але не більше 1 020 грн) — щодо операцій з постачання товарів/послуг, які оподатковують за нульовою ставкою.