На підставі якого документа РЕЗ-експорт потрапляє до декларації з ПДВ? Розглянемо, як змінили свою позицію контролери
Відповідь
РЕЗ-експорт може потрапити до ПДВ-декларації лише в періоді, коли оформили митну декларацію і товар перетнув митний кордон України.
Таку вимогу містить Податковий кодекс України (п. 97.5 підрозділу 2 розділу ХХ ПК).
У попередньому роз’ясненні — листі № 31717 — податківці пропонували декларувати ПДВ-зобов’язання за ставкою 0%, 14% або 20% на підставі податкових накладних (розділ IV листа ДПС від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07).
Якщо до митного оформлення коригували кількість або вартість товару — складали РК-1. До рядків 2.3.1, 2.3.2 або 2.3.3 декларації потрапляла інформація із податкових накладних, які вже відкориговані РК-1.
Якщо на момент декларування дані митної декларації і податкової накладної не співпадали, податківці пропонували задіяти коригувальні рядки 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3 та показати розбіжності в них. Щоб заповнити рядки, дані брали із РК-2 — розрахунку коригування, яким усувають такі невідповідності.
Що змінилося? Як зазначили контролери у листі № 11933, наразі дані РК-2 взагалі не потрапляють до декларації. Не потрібно розшифровувати їх і в таблиці 1.3 додатка 1 (лист ДПС від 02.05.2025 № 11933/7/99-00-21-03-02-07).
Коли митна декларація оформлена, товар вивезли, обсяг операції і суму ПДВ декларують за даними митної декларації.
Так само вчиняють, коли до періодичної митної декларації подають декілька додаткових, у різних періодах. Такий експорт декларують у кожному періоді, в якому додаткова декларація підтверджує вивезення РЕЗ-товару. Відповідно, аби заповнити декларації, беруть дані кожної додаткової декларації (ЗІР, категорія 101.29).
Коригувальні рядки 7.2.2 або 7.2.3 і досі потрібні. Але заповнюйте їх, щоб змінити ставку ПДВ, коли розрахунки завершено. Тут покажіть дані РК-3, яким змінюєте суму нарахованих зобов’язань за ставкою 14% або 20% на 0%.
З якої дати враховувати нову позицію податківців? Схоже, що з 1 грудня 2024 року. Зворотної сили не мають закони. А роз’яснення податківців — легко! До такого висновку спонукають роз’яснення в Базі знань із поміткою «діють із 01.12.24» (ЗІР, категорія 101.29).
Наголосимо: подавати уточненки, щоб узгодити старі декларації із новими вимогами податківців, — це ваше право, а не обов’язок. Не робіть цього, якщо впевнені, що раніше декларували ПДВ чітко за вимогами Податкового кодексу.
Бажаєте йти в фарватері нових роз’яснень податківців, подавайте уточнюючі розрахунки. Перевірте період, коли декларували експорт. Перегляньте суми в рядках 2.3. Вони мають відповідати даним митних декларацій. Заберіть із рядків 7.2 і таблиці 1.3 додатка 1 дані РК-2.
Цьогоріч травень також не святковий — через війну травневих свят немає. Однак розібратися й розрахувати зарплату, відпускні та лікарняні, скласти табель робочого часу — все одно потрібно. Допоможе вам у цьому виробничий календар на травень 2026, а сплатити податки — податковий календар на травень 2026. Вчасно подати податкову, фінансову та статистичну звітність допоможе бухгалтерський календар на травень 2026
Роялті викликає труднощі в обліку для бухгалтерів. Розглянемо, які особливості обліку та оподаткування таких виплат, чим вирізняється роялті для податкових цілей, а також що саме слід врахувати у ліцензійному договорі, аби не було податкових проблем із роялті
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Податкова оприлюднила оновлений довідник податкових пільг станом на 31.03.2026. Там знайдете перелік пільг із податку на прибуток, оподаткування неприбуткових установ й організацій, плати за землю, ПДВ, державного мита тощо
