На підставі якого документа РЕЗ-експорт потрапляє до декларації з ПДВ? Розглянемо, як змінили свою позицію контролери
Відповідь
РЕЗ-експорт може потрапити до ПДВ-декларації лише в періоді, коли оформили митну декларацію і товар перетнув митний кордон України.
Таку вимогу містить Податковий кодекс України (п. 97.5 підрозділу 2 розділу ХХ ПК).
У попередньому роз’ясненні — листі № 31717 — податківці пропонували декларувати ПДВ-зобов’язання за ставкою 0%, 14% або 20% на підставі податкових накладних (розділ IV листа ДПС від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07).
Якщо до митного оформлення коригували кількість або вартість товару — складали РК-1. До рядків 2.3.1, 2.3.2 або 2.3.3 декларації потрапляла інформація із податкових накладних, які вже відкориговані РК-1.
Якщо на момент декларування дані митної декларації і податкової накладної не співпадали, податківці пропонували задіяти коригувальні рядки 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3 та показати розбіжності в них. Щоб заповнити рядки, дані брали із РК-2 — розрахунку коригування, яким усувають такі невідповідності.
Що змінилося? Як зазначили контролери у листі № 11933, наразі дані РК-2 взагалі не потрапляють до декларації. Не потрібно розшифровувати їх і в таблиці 1.3 додатка 1 (лист ДПС від 02.05.2025 № 11933/7/99-00-21-03-02-07).
Коли митна декларація оформлена, товар вивезли, обсяг операції і суму ПДВ декларують за даними митної декларації.
Так само вчиняють, коли до періодичної митної декларації подають декілька додаткових, у різних періодах. Такий експорт декларують у кожному періоді, в якому додаткова декларація підтверджує вивезення РЕЗ-товару. Відповідно, аби заповнити декларації, беруть дані кожної додаткової декларації (ЗІР, категорія 101.29).
Коригувальні рядки 7.2.2 або 7.2.3 і досі потрібні. Але заповнюйте їх, щоб змінити ставку ПДВ, коли розрахунки завершено. Тут покажіть дані РК-3, яким змінюєте суму нарахованих зобов’язань за ставкою 14% або 20% на 0%.
З якої дати враховувати нову позицію податківців? Схоже, що з 1 грудня 2024 року. Зворотної сили не мають закони. А роз’яснення податківців — легко! До такого висновку спонукають роз’яснення в Базі знань із поміткою «діють із 01.12.24» (ЗІР, категорія 101.29).
Наголосимо: подавати уточненки, щоб узгодити старі декларації із новими вимогами податківців, — це ваше право, а не обов’язок. Не робіть цього, якщо впевнені, що раніше декларували ПДВ чітко за вимогами Податкового кодексу.
Бажаєте йти в фарватері нових роз’яснень податківців, подавайте уточнюючі розрахунки. Перевірте період, коли декларували експорт. Перегляньте суми в рядках 2.3. Вони мають відповідати даним митних декларацій. Заберіть із рядків 7.2 і таблиці 1.3 додатка 1 дані РК-2.
Річний перерахунок ПДВ за 2025 рік потрібен тим, хто має одночасно й оподатковувані, й неоподатковані податком доходи. Такі платники нараховують компенсуючі податкові зобов’язання з ПДВ, а потім проводять їхнє уточнення, тобто перерахунок ПДВ в кінці року. У консультації мова піде про те, як здійснити такий перерахунок, скласти розрахунок коригування до компенсуючих податкових накладних та як відобразити все це у податковій декларації
Сплатили нерезиденту аванс за рекламні послуги. За першою подією склали і зареєстрували податкову накладну (ПН). Послуги він так і не надав. Ми розірвали угоду, і нерезидент повернув інвалюту. Гроші спочатку зарахували на розподільчий рахунок. На поточний — ще ні. Якою датою потрібно зробити розрахунок коригування (РК) до ПН? За яким курсом коригувати ПДВ?
Пригадаємо основні правила, за якими складають зведені податкові накладні. Підкажемо, коли замість звичайних податкових накладних можна оформити одну зведену, і чи не буде порушенням, якщо оформите зведену податкову накладну на ритмічні постачання лише в якомусь окремому звітному періоді, а в інші складатимете за правилом першої події
Щоб включити маркетингові послуги до складу витрат і податкового кредиту, підприємство має надати податківцям переконливу доказову базу. З’ясуємо, які документи потрібні, які послуги вважають маркетинговими і як правильно підтвердити їх зв’язок із господарською діяльністю
Дізнайтеся, які документи допоможуть оскаржити штраф за несвоєчасну реєстрацію РК, що постачальник складає на зменшення податкових зобов’язань, а реєструє — покупець. У відео ознайомимо вас із правовою позицією Верховного Суду, який цілком на боці платників податків
