На підставі якого документа РЕЗ-експорт потрапляє до декларації з ПДВ? Розглянемо, як змінили свою позицію контролери
Відповідь
РЕЗ-експорт може потрапити до ПДВ-декларації лише в періоді, коли оформили митну декларацію і товар перетнув митний кордон України.
Таку вимогу містить Податковий кодекс України (п. 97.5 підрозділу 2 розділу ХХ ПК).
У попередньому роз’ясненні — листі № 31717 — податківці пропонували декларувати ПДВ-зобов’язання за ставкою 0%, 14% або 20% на підставі податкових накладних (розділ IV листа ДПС від 15.11.2024 № 31717/7/99-00-21-03-02-07).
Якщо до митного оформлення коригували кількість або вартість товару — складали РК-1. До рядків 2.3.1, 2.3.2 або 2.3.3 декларації потрапляла інформація із податкових накладних, які вже відкориговані РК-1.
Якщо на момент декларування дані митної декларації і податкової накладної не співпадали, податківці пропонували задіяти коригувальні рядки 7.2.1, 7.2.2 або 7.2.3 та показати розбіжності в них. Щоб заповнити рядки, дані брали із РК-2 — розрахунку коригування, яким усувають такі невідповідності.
Що змінилося? Як зазначили контролери у листі № 11933, наразі дані РК-2 взагалі не потрапляють до декларації. Не потрібно розшифровувати їх і в таблиці 1.3 додатка 1 (лист ДПС від 02.05.2025 № 11933/7/99-00-21-03-02-07).
Коли митна декларація оформлена, товар вивезли, обсяг операції і суму ПДВ декларують за даними митної декларації.
Так само вчиняють, коли до періодичної митної декларації подають декілька додаткових, у різних періодах. Такий експорт декларують у кожному періоді, в якому додаткова декларація підтверджує вивезення РЕЗ-товару. Відповідно, аби заповнити декларації, беруть дані кожної додаткової декларації (ЗІР, категорія 101.29).
Коригувальні рядки 7.2.2 або 7.2.3 і досі потрібні. Але заповнюйте їх, щоб змінити ставку ПДВ, коли розрахунки завершено. Тут покажіть дані РК-3, яким змінюєте суму нарахованих зобов’язань за ставкою 14% або 20% на 0%.
З якої дати враховувати нову позицію податківців? Схоже, що з 1 грудня 2024 року. Зворотної сили не мають закони. А роз’яснення податківців — легко! До такого висновку спонукають роз’яснення в Базі знань із поміткою «діють із 01.12.24» (ЗІР, категорія 101.29).
Наголосимо: подавати уточненки, щоб узгодити старі декларації із новими вимогами податківців, — це ваше право, а не обов’язок. Не робіть цього, якщо впевнені, що раніше декларували ПДВ чітко за вимогами Податкового кодексу.
Бажаєте йти в фарватері нових роз’яснень податківців, подавайте уточнюючі розрахунки. Перевірте період, коли декларували експорт. Перегляньте суми в рядках 2.3. Вони мають відповідати даним митних декларацій. Заберіть із рядків 7.2 і таблиці 1.3 додатка 1 дані РК-2.
Підкажемо, що означають показники D і P, на що вони впливають та які їх значення допоможуть платнику ПДВ уникнути блокування податкових накладних / розрахунків коригування. Пояснимо також, як обчислюють ці показники і де їх перевірити
У консультації про те, як виправити помилки у ПДВ-звітності. Розглянемо можливі наслідки та варіанти виправлення помилок, основні їхні види, плюси й мінуси ПДВ-декларації «Звітна нова» та уточнюючого розрахунку, а також розмір самоштрафу і пені, куди їх сплачувати та як обліковувати
Платники ПДВ мають вчасно реєструвати податкові накладні навіть під час воєнного стану. Як правильно скласти податкову накладну за новою формою 2026 — у консультації з прикладами та зразками для скачування
Додайте цю статтю в корисне й тримайте напохваті. Вона підказуватиме, як виправити помилки у зведених ПН. Рекомендації експерта підкріпили прикладом і зразками
