Відповідь
Інтегровані картки платника (далі — ІКП) містять інформацію про первинні показники оперативного обліку, облікові операції та облікові показники, які характеризують стан розрахунків платника з бюджетами та фондами загальнообов’язкового державного соціального і пенсійного страхування за відповідним видом платежу та відповідною адміністративно-територіальною одиницею.
Під час проведення облікової операції в ІКП зазначають дату запису операції, зміст операції та/або документ, на підставі якого здійснюється запис.
Первинні показники оперативного обліку в ІКП відображають в хронологічному порядку.
У разі якщо сума від’ємного значення ПДВ менша або дорівнює сумі податкового боргу з ПДВ, що обліковується в ІКП, відбувається зменшення суми податкового боргу з ПДВ (п. 2 підрозд. 8 розд. IV Порядку ведення податковими органами оперативного обліку податків, зборів, платежів та єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування, затвердженого наказом Мінфіну від 12.01.2021 № 5).
Скачати Алгоритм заповнення декларації з ПДВ
Зменшення суми податкового боргу з ПДВ у розрізі складових відбувається в такій послідовності: з основного платежу, штрафних санкцій — за їх наявності, пені, процентів за користування розстроченням, відстроченням, грошових зобов’язань чи податкового боргу.
Перевищення суми від’ємного значення ПДВ, заявленого платником у рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ (з основного платежу, штрафних санкцій за їх наявності, пені), а також розстрочених (відстрочених) сум над сумою податкового боргу з ПДВ, яка обліковується в ІКП, набуває статусу «Сума перевищення від’ємного значення ПДВ (без урахування розстрочень (відстрочень), термін сплати яких не настав)».
Отже, зарахування суми, яку вказали у рядку 20.1 податкової декларації з ПДВ у рахунок зменшення податкового боргу з ПДВ в ІКП проводять у граничний день подання податкової декларації з ПДВ виключно для погашення податкового боргу з ПДВ у такому порядку:
- у першу чергу — у рахунок основного платежу;
- у наступну чергу — у рахунок погашення штрафів,
- в останню чергу — у рахунок пені згідно з черговістю їх виникнення.
