Повернення товарів декілька разів протягом одного дня: як скласти РК до ПН

Відповідь

Датою виникнення податкових зобов’язань з постачання товарів / послуг вважають дату, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:

а) дата зарахування коштів від покупця / замовника на рахунок платника в банку / небанківському надавачу платіжних послуг як оплата товарів / послуг, що підлягають постачанню, а в разі постачання товарів / послуг, які оплачують електронними грошима, – дата зарахування електронних грошей платнику як оплата товарів / послуг, що підлягають постачанню, на електронний гаманець, а в разі постачання товарів / послуг за готівку – дата оприбуткування коштів у касі платника, а в разі відсутності такої – дата інкасації готівки у банківській установі, що обслуговує платника;

б) дата відвантаження товарів, а в разі експорту товарів – дата оформлення митної декларації, що засвідчує факт перетинання митного кордону України, оформлена відповідно до вимог митного законодавства, а для послуг – дата оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником. Для документів, складених в електронній формі, датою оформлення документа, що засвідчує факт постачання послуг платником, вважають дату, зазначену у самому документі як дату його складення відповідно до Закону України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.07.1999 № 996-XIV незалежно від дати накладення електронного підпису (п. 187.1 Податкового кодексу України; ПК).

Як складати ПН на постачання окремих видів товарів

Податкову накладну складають на кожне повне або часткове постачання товарів/послуг, а також на суму коштів, що надійшли на рахунок у банку / небанківському надавачу платіжних послуг як попередня оплата (аванс).

Якщо після постачання товарів / послуг здійснюється будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи наступний за постачанням перегляд цін, перерахунок у випадках повернення товарів / послуг особі, яка їх надала, або при поверненні постачальником суми попередньої оплати товарів/послуг, суми податкових зобов’язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеному в порядку, встановленому для податкових накладних, та зареєстрованому в Єдиному реєстрі податкових накладних (п. 192.1 ПК).

Порядок складання розрахунку коригування та його реєстрації в ЄРПН аналогічний порядку, що передбачили для податкових накладних, крім деяких випадків (п. 21 Порядку заповнення податкової накладної, затвердженого наказом Мінфіну від 31.12.2015 № 1307).

Отже, постачальник може скласти один розрахунок коригування до податкової накладної, згідно з якою здійснювалась поставка товарів / послуг, на весь обсяг товарів / послуг, які повернули протягом одного дня, незалежно від кількості випадків таких повернень за день.