Коригування фінансового результату при сплаті роялті резиденту Дія Сіті

401
Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ

Запитання

Чи здійснює юридична особа — платник податку на прибуток на загальних підставах коригування фінансового результату до оподаткування у разі сплати роялті за користування програмним забезпеченням на користь резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах?

Відповідь

За ліцензійним договором одна сторона (ліцензіар) надає другій стороні (ліцензіату) дозвіл на використання об’єкта права інтелектуальної власності визначеним способом (способами) протягом певного строку на певній території, а ліцензіат зобов’язується вносити плату за використання об’єкта, якщо інше не встановлено договором.

Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь, зокрема, юридичної особи, яка відповідно до Податкового кодексу України (ПК) звільнена від сплати податку на прибуток чи сплачує податок на прибуток за ставкою, іншою, ніж встановлена ПК базова (основна) ставка.

Резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств за ставками, визначеними відповідно до підпунктів 136.1 та 136.8 ПК.

Під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті — платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX ставку податку встановлюють у розмірі 9% бази оподаткування, визначеної відповідно до положень пунктів 135.2, 137.10 та 141.9-1 (крім пп. 141.9-1.2.16, 141.9-1.2.17, 141.9-1.3, 141.9-1.4) ПК.

Об’єднана звітність — 2026: відповідаємо на запитання

Разом з цим, застосування резидентом Дія Сіті ставки податку у розмірі 9%, не передбачає звільнення резидентів Дія Сіті від оподаткування податком на прибуток підприємств, а сплату податку за іншою, ніж встановлена в пункті 136.1 ПК, ставкою.

Таким чином, враховуючи, що резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств як за базовою (основною) ставкою (18%), так і за іншою ставкою (9%), то у разі якщо платник податку сплачує роялті на користь резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, такий платник податку коригує фінансовий результат до оподаткування відповідно до абзацу шостого підпункту 140.5.7 ПК.

За інформацією ДПС у Закарпатській області
додаток
Теми:
Податкова звітність ... всі

👇 Весняна пропозиція для бухгалтерів

Статичний блок для запитань-відповідей

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Екологічний податок 2026: платники, ставки, приклади розрахунку

Хто має сплачувати екологічний податок, а хто ні, що таке стаціонарні джерела забруднення та як бути з відходами, щоб не сплачувати екологічний податок, як розрахувати екоподаток, які послаблення є у період воєнного стану, а також ставки екологічного податку — в огляді
175332

Звіт за формою № 1-П (місячна)

Поговоримо про подання і заповнення звіту за формою № 1-П (місячна) у 2026 році. У статті актуальний бланк та інструкція заповнення
13255

Договір з ФОПом: що треба знати у 2026 році

Платите гроші ФОПу? Наприклад, замовили послуги у ФОПа, все оплатили, а потім виявилося, що потрібно було сплатити ще й ПДФО та військовий збір. Розповімо, що треба знати, щоб уникнути таких ситуацій і зробити все правильно
8156

Виправлення помилок у Додатку Д6 Податкового розрахунку

Через Додаток Д6 об’єднаного звіту з ЄСВ, ПДФО та військового збору роботодавці подають відомості за місяці звітного кварталу про спеціальний стаж працівників. У консультації мова піде про загальні правила та конкретні приклади виправлення помилок у цьому додатку
22310