Коригування фінансового результату при сплаті роялті резиденту Дія Сіті

590
Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ

Запитання

Чи здійснює юридична особа — платник податку на прибуток на загальних підставах коригування фінансового результату до оподаткування у разі сплати роялті за користування програмним забезпеченням на користь резидента Дія Сіті – платника податку на особливих умовах?

Відповідь

За ліцензійним договором одна сторона (ліцензіар) надає другій стороні (ліцензіату) дозвіл на використання об’єкта права інтелектуальної власності визначеним способом (способами) протягом певного строку на певній території, а ліцензіат зобов’язується вносити плату за використання об’єкта, якщо інше не встановлено договором.

Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь, зокрема, юридичної особи, яка відповідно до Податкового кодексу України (ПК) звільнена від сплати податку на прибуток чи сплачує податок на прибуток за ставкою, іншою, ніж встановлена ПК базова (основна) ставка.

Резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств за ставками, визначеними відповідно до підпунктів 136.1 та 136.8 ПК.

Під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті — платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX ставку податку встановлюють у розмірі 9% бази оподаткування, визначеної відповідно до положень пунктів 135.2, 137.10 та 141.9-1 (крім пп. 141.9-1.2.16, 141.9-1.2.17, 141.9-1.3, 141.9-1.4) ПК.

Перехідні відпускні та середня зарплата для критичності

Разом з цим, застосування резидентом Дія Сіті ставки податку у розмірі 9%, не передбачає звільнення резидентів Дія Сіті від оподаткування податком на прибуток підприємств, а сплату податку за іншою, ніж встановлена в пункті 136.1 ПК, ставкою.

Таким чином, враховуючи, що резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств як за базовою (основною) ставкою (18%), так і за іншою ставкою (9%), то у разі якщо платник податку сплачує роялті на користь резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, такий платник податку коригує фінансовий результат до оподаткування відповідно до абзацу шостого підпункту 140.5.7 ПК.

За інформацією ДПС у Закарпатській області
додаток
Теми:
Податкова звітність ... всі

👇 Святкова пропозиція для бухгалтерів

Статичний блок для запитань-відповідей

Останні новини

Усі новини

Статті за темою

Усі статті за темою

Терміни подання фінансової звітності

Строки подання річної фінзвітності залежать від того, до якої категорії за розміром належить підприємство і чи зобов’язане воно оприлюднювати свою фінзвітність. У статті знайдете важливі дати для подання та оприлюднення фінансової звітності
16235

Довідка про відсутність податкової заборгованості: як отримати

Процедура та способи отримання від ДПС довідки про відсутність заборгованості з податків, зборів, платежів. Зразок заповнення заяви про надання довідки про відсутність заборгованості. Строки видачі довідки про відсутність податкової заборгованості. Алгоритм отримання довідки в електронній формі з QR-кодом
19063

Фінансова звітність підприємства: як скласти і коли подати

Фінансова звітність — бухгалтерська звітність, яку зобов’язані подавати всі юрособи, які ведуть облік за національними або міжнародними стандартами обліку та звітності. У консультації експерт підкаже, які моменти врахувати бухгалтеру, щоб скласти і подати фінансову звітність без помилок
197813

Нова форма № 7-ПВ (річна): коли подавати та як заповнювати

У 2027 році Держстат переходить від чотирирічного до щорічного державного статистичного спостереження за заробітною платою окремих працівників за професіями. У статті розповідаємо хто, в який термін та за якою формою має подавати звітність № 7-ПВ (річна)
176