Коригування фінансового результату при сплаті роялті резиденту Дія Сіті

Відповідь

За ліцензійним договором одна сторона (ліцензіар) надає другій стороні (ліцензіату) дозвіл на використання об’єкта права інтелектуальної власності визначеним способом (способами) протягом певного строку на певній території, а ліцензіат зобов’язується вносити плату за використання об’єкта, якщо інше не встановлено договором.

Фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується на суму витрат по нарахуванню роялті у повному обсязі, якщо роялті нараховані на користь, зокрема, юридичної особи, яка відповідно до Податкового кодексу України (ПК) звільнена від сплати податку на прибуток чи сплачує податок на прибуток за ставкою, іншою, ніж встановлена ПК базова (основна) ставка.

Резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств за ставками, визначеними відповідно до підпунктів 136.1 та 136.8 ПК.

Під час провадження діяльності резидентами Дія Сіті — платниками податку на особливих умовах відповідно до Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX ставку податку встановлюють у розмірі 9% бази оподаткування, визначеної відповідно до положень пунктів 135.2, 137.10 та 141.9-1 (крім пп. 141.9-1.2.16, 141.9-1.2.17, 141.9-1.3, 141.9-1.4) ПК.

🔥 Як заповнити рядок 04 Додатка 4ДФ

Разом з цим, застосування резидентом Дія Сіті ставки податку у розмірі 9%, не передбачає звільнення резидентів Дія Сіті від оподаткування податком на прибуток підприємств, а сплату податку за іншою, ніж встановлена в пункті 136.1 ПК, ставкою.

Таким чином, враховуючи, що резидент Дія Сіті — платник податку на особливих умовах сплачує податок на прибуток підприємств як за базовою (основною) ставкою (18%), так і за іншою ставкою (9%), то у разі якщо платник податку сплачує роялті на користь резидента Дія Сіті — платника податку на особливих умовах, такий платник податку коригує фінансовий результат до оподаткування відповідно до абзацу шостого підпункту 140.5.7 ПК.