Виплата ПДВ на операції з постачання відходів і металобрухту, які утворилися під час власного виробництва

Відповідь

Відновлення реєстрації ПН, формування податкового кредиту й уточнення зобов’язань

Якщо внаслідок ліквідації необоротних активів отримують компоненти або інші відходи, які оприбутковують на матеріальних рахунках з метою їх використання в господарській діяльності платника, на такі операції не нараховують ПЗ з ПДВ (п. 189.10 ПКУ).

Тимчасово, до 01 січня 2027 року від оподаткування ПДВ звільняють операції з постачання, зокрема імпорту, відходів та брухту чорних і кольорових металів, а також макулатури для утилізації товарної позиції 4707 (п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ). Перелік таких відходів затверджено постановою КМУ від 12.01.2011 № 15 зі змінами.

Операції з експорту товарів, зазначених у п. 23 підрозд. 2 розд. XX ПКУ, звільняють від оподаткування ПДВ.

Якщо придбані/виготовлені товари/послуги, необоротні активи частково використовують в оподатковуваних операціях, а частково — ні, платник податку зобов’язаний:

• нарахувати ПЗ за базою оподаткування, визначеною п. 189.1 ПКУ;
• скласти не пізніше останнього дня звітного періоду і зареєструвати зведену ПН в ЄРПН на загальну суму частки сплаченого податку під час їх придбання/виготовлення, яка відповідає частці використання в неоподатковуваних операціях (п. 199.1 ПКУ).

Частку використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях визначають у відсотках як відношення:

• обсягів з постачання оподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за попередній календарний рік
• до сукупних обсягів постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій (без урахування сум податку) за цей самий попередній календарний рік.

Визначену в процентах величину застосовують упродовж поточного календарного року (п. 199.2 ПКУ).

Новостворені, а також платники податку, у яких упродовж попереднього календарного року були відсутні неоподатковувані операції, а вони почали здійснюватися у звітному періоді, проводять у поточному календарному році розрахунок частки використання товарів/послуг, необоротних активів в оподатковуваних операціях на підставі розрахунку, визначеного за фактичними даними обсягів з постачання оподатковуваних та неоподатковуваних операцій першого звітного податкового періоду, в якому задекларовано такі операції (п. 199.3 ПКУ).

Якщо у платника ПДВ, внаслідок демонтажу ліквідованого необоротного активу, утворюється брухт чорних і кольорових металів, який надалі постачають на митній території України із застосуванням режиму звільнення від оподаткування ПДВ, то у такого платника виникає обов’язок щодо нарахування ПЗ з ПДВ за придбаними з ПДВ товарами/послугами, що використовують як в оподатковуваних, так і неоподатковуваних ПДВ операціях.

За інформацією Східного міжрегіонального управління ДПС по роботі з великими платниками податків

Для багатьох 24 лютого досі завмерло на календарі, та час невпинний і за вікном вже червень. Знайте, що редакції та експерти поруч, і ми будемо робити все від нас залежне, щоб підтримати вас особисто та економіку України в цілому. Тому надаємо вам знижку в 40% для передплати фахових видань «Головбух», «Головбух Агро», «Головбух Медицина», а також до експертно-правової системи «Експертус Головбух» на рік.

Замовляйте доступ онлайн в інтернет-магазині. Якщо потрібно обговорити передплату з вашим менеджером, телефонуйте: 0 800 21 12 20 (дзвінки безплатні). Миру нам. І хай буде літо!