Виправлення невірно заповненого рядка 6 додатка 5 Декларації з рентної плати за спеціальне водокористування

Відповідь

Коротка:

Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта у рядку 6 розрахунку після настання граничного терміну подання звітності платником Рентної плати подається уточнююча Декларація за відповідний звітний (податковий) період, яка складається з двох уточнюючих розрахунків.

У одному уточнюючому розрахунку зазначається:

• у рядку 13 – податкове зобов’язання визначене за кодом водного об’єкта, який підлягає виправленню;
• у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється;
• у рядку 14.2 – сума податкового зобов’язання, яка зменшується.

У другому уточнюючому розрахунку зазначається:

• у рядку 6 – необхідний код водного об’єкта,
• у рядку 13 – сума податкового зобов’язання;
• у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється яке дорівнює «0»;
• у рядку 14.1 – сума податкового зобов’язання, яка збільшується;
• у рядку 15 – розмір штрафної санкції – 0,03;
• у рядку 16 – обчислена сума штрафної санкції;
• у рядку 17 – сума пені.

При цьому в уточнюючій Декларації заповнюються наступні показники:

• у рядку 4.4 – податкове зобов’язання, визначене як сума рядків 13 розрахунків;
• у рядку 4.4.1 – сума різниці між рядками 14.1 та 14.2 розрахунків;
• у рядку 4.4.2 – сума штрафу, обчислена як сума рядків 16 розрахунків;
• у рядку 4.4.3 – сума пені, обчислена, як сума рядків 17 розрахунків.

Повна:

Форма податкової декларації з рентної плати (далі – Декларація) затверджена наказом Міністерства фінансів України від 17.08.2015 № 719 (в редакції наказу Міністерства фінансів України від 07.11.2016 № 927). Невід’ємною частиною декларації є додатки. Відповідний тип додатка забезпечує обчислення податкового зобов’язання за відповідним видом об’єкта оподаткування. Зокрема, розрахунок податкових зобов’язань з рентної плати за спеціальне використання води (далі – Рентна плата) здійснюється у додатку 5 до Декларації (далі – розрахунок).

Для кожного типу водного об’єкта, зазначеного у рядку 6 розрахунку, визначеного відповідно до Кодифікації водних об’єктів за типом водного об’єкта та напрямом використання води, згідно з розд. ІХ Податкового кодексу України (далі – ПК) (додаток 16 до Декларації) заповнюється окремий розрахунок. Останній розряд коду повинен бути відмінним від «0».

Для виправлення помилково зазначеного коду водного об’єкта у рядку 6 розрахунку після настання граничного терміну подання звітності платником Рентної плати подається уточнююча Декларація за відповідний звітний (податковий) період, яка складається з двох уточнюючих розрахунків.

У одному уточнюючому розрахунку за кодом водного об’єкта, який підлягає виправленню зазначається:

• у рядку 13 – податкове зобов’язання, яке дорівнює «0»;
• у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється;
• у рядку 14.2 – сума податкового зобов’язання, що зменшується.

У другому уточнюючому розрахунку зазначається:

• у рядку 6 – необхідний код водного об’єкта,
• у рядку 13 – сума податкового зобов’язання;
• у рядку 14 – сума податкового зобов’язання, що уточнюється, яке дорівнює «0»;
• у рядку 14.1 – сума податкового зобов’язання, що збільшується;
• у рядку 15 – розмір штрафної санкції – 0,03;
• у рядку 16 – обчислена сума штрафної санкції;
• у рядку 17 – сума пені.

При цьому в уточнюючій Декларації заповнюються наступні показники:

• у рядку 4.4 – податкове зобов’язання, визначене як сума рядків 13 розрахунків;
• у рядку 4.4.1 – сума різниці між рядками 14.1 та 14.2 розрахунків;
• у рядку 4.4.2 – сума штрафу, обчислена як сума рядків 16 розрахунків;
• у рядку 4.4.3 – сума пені, обчислена, як сума рядків 17 розрахунків.

ЗІР 121.05