Наказ ДПС від 09.06.2023 № 445
Методика містить інформацію щодо:
- обсягів інформації, яку перевірятимуть та висвітлюватимуть у матеріалах перевірки;
- способів викладення у матеріалах перевірки фактів та обставин;
- способів обґрунтування висновків.
Під час перевірок використовуватимуть інформацію, що надійшла:
- від платників податків та податкових агентів, у т. ч. дані стандартного аудиторського файлу (SAF-T);
- від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та НБУ, зокрема інформацію:
- від банків, інших фінустанов — інформація про наявність та рух коштів на рахунках платника, звіти про підзвітні рахунки, подані від фінагентів;
- від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів;
- за наслідками податкового контролю;
- від Мінцифри, інформацію про відповідність резидентів Дія Сіті вимогам Закону України «Про стимулювання розвитку цифрової економіки в Україні» від 15.07.2021 № 1667-IX. Зокрема щодо включення/виключення платників до/з реєстру Дія Сіті;
- у скаргах покупця (споживача) щодо порушення платником встановленого порядку проведення розрахункових операцій із застосуванням РРО/ПРРО.
Мета перевірки — встановлення правильності та своєчасності нарахування та сплати податку на прибуток, а також відображення його в обліку та звітності.
Перевірку проводитимуть на підставі:
- податкових декларацій (розрахунків);
- фінзвітності;
- регістрів податкового та бухобліку;
- первинних документів, що пов’язані з нарахуванням і сплатою податку на прибуток;
- інших документів та податкової інформації, у тому числі за результатами перевірок інших платників податків.
Перевірка податку на прибуток передбачає такі напрями дослідження:
- достовірність реєстрації підприємства як платника податку на прибуток, враховуючи особливості його практики підприємницької діяльності;
- правильність формування обчислення бази (об’єкта) оподаткування податком на прибуток;
- обґрунтованість застосовуваних ставок податку та правомірність використання пільг;
- дотримання вимог ведення поточних записів у первинному, аналітичному та синтетичному обліку госпоперацій, виходячи з яких нараховують податок на прибуток;
- достовірність арифметичних розрахунків сум податкових зобов’язань з податку на прибуток;
- правильність розрахунку податкових різниць;
- правильність складання і дотримання термінів подання податкових декларацій;
- правомірність відображення збитків у податковій звітності;
- реальність відображення залишків заборгованості в розрахунках з бюджетом з податку на прибуток в обліку та звітності;
- своєчасність і повнота перерахування податку тощо.
Розберемо п’ять ключових змін, пояснимо, як вони впливають на фінрезультат, податкові різниці та контрольовані операції, і на що варто звернути увагу, щоб уникнути помилок і зайвих донарахувань
