Наприклад, підприємству надали послугу на 60000 грн. (сума з ПДВ), у нього на балансі числяться векселі на 27000 грн. Підприємство хоче сплатити 33000 грн., а на 27000 грн. передати векселі. Якими будуть проводки?
У бухгалтерському та податковому обліку операції, наведені в прикладі, відображаються таким чином:
№ з/п | Зміст операції | Бухгалтерський облік | Сума, грн. | Податковий облік | ||
Д-т | К-т | Доходи | Витрати | |||
1 | Підписано акт наданих послуг | 92, 93 | 685 | 50000 | — | 50000 |
641/пдв | 685 | 10000 | — | — | ||
2 | Передано вексель по індосаменту | 377 | 341 (182) | 27000 | — | — |
3 | Відображено на забалансовому обліку зобов’язання за векселем | 042 | — | 27000 | — | — |
4 | Проведено взаємозалік заборгованостей | 685 | 377 | 27000 | — | — |
5 | Списано із забалансового обліку зобов’язання за векселем | — | 042 | 27000 | — | — |
6 | Перераховано кошти підрядчику | 685 | 311 | 33000 | — | — |
Розрахований відповідно до пункту 153.5 Податкового Кодексу України (ПК) фінансовий результат від операцій з векселями в цьому випадку дорівнює «нулю». Згідно з пунктом 189.8 ПК на номінал векселя, у т. ч. без урахування дисконту або з урахуванням відсотків, податкові зобов’язання не нараховуються. Тобто при використанні векселя в якості засобу розрахунку ніяких додаткових податкових наслідків немає — звичайні операційні витрати та податковий кредит з ПДВ.
Відносно істотних умов для оплати векселем отриманих послуг у договорі з підрядчиком необхідно передбачити можливість провести розрахунок векселем. Якщо спочатку договором передбачалася грошова форма розрахунків, тоді потрібно підписати додаток до договору, де сторони домовляються про зміну форми розрахунку. А в акті приймання-передачі векселя має бути посилання на відповідний договір або додаток договору.
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
