Списали безнадійну заборгованість у покупця: зменшувати податковий кредит чи нараховувати зобов’язання

Робив це на підставі бухгалтерської довідки. Про це йшлося у листах податківців від 22.06.2017 № 773/6/99-99-15-03-02-15/ІПК, від 29.08.2016 № 18609/6/99-99-15-03-02-15. У ЗІР також розміщено вказівку зменшити податковий кредит у податковій декларації з ПДВ у разі списання заборгованості (категорія 101.23).

Резерв сумнівних боргів

• Резерв сумнівних боргів в балансі

Втрата первинних документів через руйнування офісу

Але у листі ДФС від 14.06.2018 № 2620/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці вимагають уже не лише зменшувати податковий кредит за списаною заборгованістю, а й нараховувати податкові зобов’язання за нормами пункту 198.5 Податкового кодексу України (ПК). Тож визначимося, коли платникові доведеться зменшувати податковий кредит, а коли нараховувати податкові зобов’язання.

Читайте статті за темою від експертів системи «Експертус Головбух»

• Чи коригувати податковий кредит у разі списання товарної, грошової кредиторки
• Які податкові наслідки списання кредиторської заборгованості за отриманою попередньою платою
• Як відобразити в обліку дисконтування кредиторської заборгованості
• Списання безнадійної дебіторської заборгованості

Податківці розрізняють періоди, в яких покупець сформував податковий кредит. Датою відліку стало 01.07.2015, тобто дата, з якої у звичному режимі запрацювала Система електронного адміністрування ПДВ (СЕА ПДВ). За висновками податківців, якщо покупець списує безнадійну заборгованість, на яку податкову накладну склали до 01.07.2015, він зменшує податковий кредит на підставі бухгалтерської довідки. А от списуючи заборгованість, податкову накладну на яку склали після 01.07.2015, доведеться нарахувати податкові зобов’язання за нормами пункту 198.5 ПК.

Реєстраційну суму в СЕА ПДВ обчислюють на підставі зареєстрованих на платника ПДВ з 01.07.2015 податкових накладних і розрахунків коригування податкової накладної. Коригування податкового кредиту на підставі бухгалтерської довідки ніяк не впливає на розмір реєстраційної суми. Податківці бажають, аби покупець, коли списує заборгованість, на яку склали податкову накладну після 01.07.2015, не лише знівелював податковий кредит за нею, а й зменшив реєстраційну суму. Іншого способу зменшити реєстраційну суму, аніж нарахувати податкові зобов’язання за нормами пункту 198.5 ПК, податківці не знайшли.

Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня

Нижник Тетяна експерт Експертус Головбух

Не встигли бухгалтери познайомитись із податковою накладною, як Кабмін змінив ознаки, за якими ДФС моніторить і блокує податкові накладні та розрахунки коригування до них. Покроково і з прикладами про те: • які нові реквізити у податковій накладній; • як змінилася таблична частина податкової накладної; • яких новацій зазнав розрахунок коригування; • як тепер оформити зведену податкову накладну або за щоденними підсумками; • як філії складають чи отримують податкові накладні; • які особливості складання податкових накладних неплатнику ПДВ; • як виправляти помилки у податкових накладних

Переглянути відеозапис