Зміст статті:«Нові» платники
Насправді не шукайте нових платників ЄСВ — їх немає. Мінфін узгодив Інструкцію № 449 із нормами Закону України «Про збір та облік єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування» від 08.07.2010 № 2464-VI (далі — Закон про ЄСВ). Тож тепер до Інструкції № 449 дописали таких платників ЄСВ:
- члени фермерського господарства, якщо вони не підлягають страхуванню на інших підставах (реально вони є платниками з 01.01.2018);
- патронатні вихователі (є платниками з 10.11.2016 згідно із Законом України «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України у зв’язку із запровадженням патронату над дитиною» від 19.10.2016 № 1692-VIII);
- поліцейські, особи рядового й начальницького складу, в т. ч. ті, які проходять військову службу під час особливого періоду за Законами України «Про мобілізаційну підготовку та мобілізацію» від 21.10.1993 № 3543-ХІІ (далі — Закон № 3543) та «Про військовий обов’язок і військову службу» від 25.03.1992 № 2232-ХІІ.
Не забули вписати й уточнену норму про звільнення від сплати ЄСВ. Вона стосується фізосіб-підприємців і членів фермерських господарств, якщо вони отримують пенсію за віком або є особами з інвалідністю чи досягли віку, встановленого статтею 26 Закону України «Про загальнообов’язкове державне пенсійне страхування» від 09.07.2003 № 1058-IV, та отримують пенсію або соціальну допомогу.
База нарахування
ФОП-загальносистемники
Мінфін змінив порядок визначення місячних сум доходу, з яких ФОП сплачує ЄСВ. Тепер, щоб знайти базу нарахування ЄСВ, чистий оподатковуваний дохід (прибуток) діліть на кількість місяців перебування ФОП на обліку як платника ЄСВ. До змін — ділили на кількість місяців, протягом яких отримували прибуток.
Якщо у звітному або іншому окремому кварталі доходу не було, самостійно визначте базу нарахування, орієнтуючись на нижню та верхню межу, тобто
За таким методом визначатимуть базу нарахування й особи, які провадять незалежну професійну діяльність.
Цікаво, що міркують податківці про дату, з якої почнуть застосовувати ці корективи. Якщо на них треба було зважати, розраховуючи ЄСВ за 2017 рік, то як зробити перерахунок? Навіть за великого бажання виправити це у формі № Д5 за 2017 рік не можна. Причина проста — немає «технічної» можливості внести корективи до звіту. Тож зачекаємо, поки ДФС озвучить свою офіційну позицію.
Як сплачують ЄСВ приватні підприємці
члени фермерських господарств
ЄСВ нараховуйте на суму розподіленого доходу (прибутку), що підлягає оподаткуванню ПДФО, отриманого від чистого оподатковуваного прибутку фермерського господарства. При цьому зважайте на обмеження: максимальну величину бази нарахування та мінімальний розмір ЄСВ.
Щоб визначити місячну базу нарахування ЄСВ, розподілений дохід (прибуток) звітного року, що підлягає оподаткуванню ПДФО, поділіть на кількість місяців, протягом яких член фермерського господарства перебував на обліку як платник ЄСВ.
Нагадаємо, що члени фермерського господарства зобов’язані сплачувати ЄСВ із січня 2018 року.
12 пасток Звіту з ЄСВ
Нарахування і сплата
ФОП-загальносистемники
Для обчислення ЄСВ беріть:
- дані річної податкової декларації;
- результати перевірок діяльності, через які збільшувався або зменшувався оподатковуваний ПДФО дохід.
Сплачуйте ЄСВ поквартально — до 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.
Якщо до 01.01.2017 нарахували ЄСВ у розмірі, меншому за мінімальний страховий внесок, податківці надішлють підприємцеві повідомлення-розрахунок. У ньому обчислять суму, яку потрібно доплатити за звітний календарний рік.
Окреслений порядок нарахування і сплати ЄСВ стосується й осіб, які провадять незалежну професійну діяльність.
члени фермерських господарств
Обчислюйте ЄСВ:
- після отримання частки розподіленого доходу (прибутку) від чистого прибутку фермерського господарства у звітному році;
- за результатами перевірки діяльності, які призвели до збільшення або зменшення розміру частки такого розподіленого оподатковуваного ПДФО доходу.
Визначаючи дохід (прибуток), з якого фермер сплачує ЄСВ, беріть до уваги кількість місяців, упродовж яких він перебуває на обліку як платник ЄСВ. Сплачуйте ЄСВ раз на квартал — до 20-го числа місяця, що настає за звітним кварталом.
«Військове» звільнення від сплати
Під звільнення потрапляють ФОП та особи, які провадять незалежну профдіяльність протягом особливого періоду*, на весь період незаконного позбавлення волі на території проведення АТО в разі:
- призову на військову службу під час мобілізації або залучення до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами, передбаченими штатами воєнного часу, — з першого календарного дня місяця призову на військову службу під час мобілізації платника до останнього календарного дня місяця, у якому платник демобілізувався або завершив лікування (реабілітацію);
- незаконного позбавлення волі на території проведення АТО — з першого календарного дня місяця незаконного позбавлення волі до останнього календарного дня місяця, у якому платника визволили чи він завершив лікування (реабілітацію), якого потребував після визволення.
* Особливий період, визначений Законом № 3543.
Перелік документів, що їх подають для звільнення від сплати ЄСВ, містить пункт 7 розділу IV Інструкції № 449.
Ліквідаційний платіж
Мінфін визначив правила обчислення і строки сплати ЄСВ в разі зняття з обліку як платників ЄСВ фізосіб-підприємців, осіб, які провадять незалежну профдіяльність, і членів фермерських господарств. Останній період, за який обчислюють ЄСВ:
- фізособи-підприємці — із дня закінчення попереднього звітного періоду до дня державної реєстрації його припинення;
- особи, які провадять незалежну професійну діяльність, і члени фермерських господарств — із дня закінчення попереднього звітного періоду до дня надходження до податкової заяви про зняття з обліку платника ЄСВ.
Сплатіть ЄСВ протягом 10 календарних днів після граничного строку подання звіту, зазначивши тип форми «ліквідаційна».
Виправляємо сумові помилки у Звіті з ЄСВ
Добровільна сплата
Із 2018 року члени фермерського господарства стали «обов’язковими» платниками ЄСВ. Тож на сьогодні «добровільниками» залишилися:
- члени особистого селянського господарства, якщо вони не підлягають страхуванню (з усіх видів соціального страхування);
- особи, які досягли 16-річного віку, не перебувають у трудових відносинах із роботодавцями і не є платниками ЄСВ як підприємці (в т. ч. особами, які проводять незалежну профдіяльність, і членами фермерських господарств). До цієї групи належать також іноземці та особи без громадянства, які постійно проживають або працюють в Україні, громадяни України, які працюють або постійно проживають за кордоном (якщо інше не встановлено міжнародними договорами). Добровільне страхування стосується винятково загальнообов’язкового державного пенсійного страхування.
До документів, що їх подають під час укладання договорів про добровільне страхування, додали новий — виписку із системи персоніфікованого обліку (форма ОК-5).
Від сплати «добровільного» ЄСВ звільнили платників, яких призвали на військову службу під час мобілізації, залучили до виконання мобілізаційних обов’язків за посадами воєнного часу, незаконно позбавили волі на території АТО.
Нова податкова накладна: що чекає на бухгалтера з 1 грудня
Стаття підготовлена за матеріалами журналу "Головбух"
