Списание товаров — на предприятии не редкость. Однако, когда списываете алкогольные напитки, есть учесть некоторые нюансы. Ведь от причины списания зависят учет и налоговые последствия. В которых случаях нужно начислять акциз — дальше
Списание алкогольных напитков: когда начислять акциз и НДС
Или начислять акцизный налог, когда списываете алкоголь? Все зависит от причины списания. Рассмотрим возможны ситуации.
обнаружили испорченный алкоголь
Когда списываете испорченный алкоголь, насчитайте акцизный налог.
Напомним, что с 01.01.2022 испорчены, уничтожены, потеряны подакцизные товары считают продающими непосредственно гражданам и другим конечным потребителям для них личного некоммерческого использование. Такой товары обложите розничным акцизным налогом 5% (пп. 14.1.212 Налогового кодекса Украины; НК).
Эту норму не применяйте, когда товар:
потеряли из-за форс-мажорных обстоятельств и не можете его использовать на таможенной территории Украины;
потеряли по естественным причинам;
безвозмездно передали в пользу ВСУ и других военных формирований;
Налоговые обязательства по розничному акцизу в случае потери товара возникают на дату, когда составили соответствующий документ, удостоверяет указанные факты (п. 216.9 НК).
Если потеряли алкоголь из-за военных действия и имеете документальное подтверждение этого факта — акциза на утраченный товар не начисляйте.
закрываете магазин и имеете остатки алкоголя
Когда списываете остатки алкоголя из-за закрытия магазина, начислите акциз по ставке 5% на розничную стоимость списанных товаров. Начислите также компенсирующие налоговые обязательства по НДС, ведь товар использовали не в хозяйственной деятельности предприятия.
Однако экономически выгоднее продать остатки алкоголя работникам или конечным потребителям. Такая продажа также придется обложить акцизом и НДС будете иметь доход от реализации товаров.
Чтобы продать алкоголь другому субъекту хозяйствования, нужно иметь лицензию на оптовую торговлю алкогольными напитками (ВИР, категория 113.03).
Когда обнаружили испорченный алкоголь — спишите его в такие шаги.
Проведите частичную инвентаризацию
В день, когда обнаружили испорченный товар, проведите инвентаризацию. Для этого создайте инвентаризационную комиссию, которая определит объемы испорченного товара. Руководствуйтесь при этом Положением №879.
На основании результатов частичной инвентаризации спишите испорченный алкоголь.
Составьте акт списания
Типовой формы акта на списание алкоголя нет, поэтому составьте его в одиночку. Не забудьте включить в акт все обязательны реквизиты первички.
В акте укажите наименование испорченной списываемой продукции, ее количество и стоимость (см. Приложение).
Члены инвентаризационной комиссии имеют подписать два экземпляра акта. Один экземпляр передайте материально ответственной лице, второй — в бухгалтерию.
Начислите НДС
Списание испорченной продукции не является объектом налогообложение НДС. Но налоговые последствия все равно будут. Ведь если товары приобрели с НДС и использовали их не в хозяйственной деятельности, на стоимость товаров имеете насчитать компенсирующие налоговые обязательства по НДС (п. 198.5 НК).
Поэтому, когда списываете испорченный алкоголь, то есть не используете в хозяйственном деятельности, насчитайте компенсирующие налоговые обязательства по НДС по пункту 198.5 НК.
Составьте сводную НН
Сводную НН составьте не позже нож последний день месяца, в котором списали продукцию (п. 198.5 ТК; п. 11 Порядка № 1307). Зарегистрируйте ее в ЕРНН в течение 20 дней наступают за месяцем составление (п. 201.10 НК).
Если списываете алкоголь несколько раз в месяц, составьте одну сводную НН по всем операциями в конце месяца.
Когда алкоголь списали из-за непригодности к употреблению, утилизируйте его собственноручно или передайте для уничтожения специализированном предприятию (п. 1 Общихтребований №50).
Передаете алкоголь на утилизацию специализированном предприятию - получите от него акт исполненных услуг.
Спишите алкоголь в бухучете
Испорчена продукция или товар перестает быть активом предприятия и отвечать критериям признание запасов (п. 5 НП(С)БУ 9 «Запасы»). Поэтому спишите их стоимость к расходам на субсчет 947 «Недостатки и потери от порча ценностей».
Списываем водку, бутылки которой разбили в магазине: пример проведения
обнаружили испорченный алкоголь
закрываете магазин и имеете остатки алкоголя
