Владелец предприятия всегда планирует получить прибыль в виде дивидендов. Государство тоже владелец и тоже рассчитывает на прибыль. Поясним, как госпредприятию рассчитать часть чистой прибыли, когда ее уплатить, как отчитаться и какие сопутствующие платежи уплатить
Дивиденды – часть чистой прибыли, распределенная между собственниками (участниками) предприятия. Если владельцем является государство, речь идет о государственных дивидендах.
Вопросы госдивидендов урегулированы НПА, основными из которых являются:
Госдивиденды платят:
- государственные унитарные компании и их объединения;
- все хозяйственные организации с государственной долей в уставном капитале;
- хозяйственные общества, 50% и более акций (долей, паев) которых принадлежит хозяйственным обществам, государственная доля в уставном капитале которых составляет 100%, в т. ч. дочерние предприятия.
Порядок уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль при выплате дивидендов урегулирован пунктом 57.1-1 НК.
Чергові зміни, що їх внесли до ПК, стосуються, зокрема, платників, які є контролерами КІК. Читайте у статті, яких штрафів не застосовуватимуть до контролерів КІК у період дії воєнного стану і що таке незастосування може означати на практиці, а також про інші зміни для КІК
Как уплатить рассчитанную часть чистой прибыли
В отличие от обычных дивидендов размер* госдивидендов определяет КМУ по представлению Минэкономики. Субъекты управления корпоративными правами доводят эти размеры до плательщиков госдивидендов. Государственные унитарные предприятия, то есть госпредприятия, определяют размер дивидендов по правилам, устанавливаемый Порядком № 138**.
Госпредприятие создают на базе государственной собственности, как правило, без разделения уставного капитала на доли. То есть госпредприятие полностью принадлежит государству. Именно так его определяет Классификатор организационно-правовых форм хозяйствования ДК 002:2004.
Размер части чистой прибыли, которую должно уплатить предприятие в госбюджет, определяет пункт 1 Порядка № 138. В зависимости от вида, сферы деятельности предприятия норматив отчислений также разный.
Госпредприятия:
- ежеквартально исчисляют чистую прибыль, подлежащую уплате в госбюджет. Рассчитывают его согласно НП(с)БУ как часть итога суммы чистого финансового результата (прибыли) и суммы капитала в дооценках, подлежащей перенесению в нераспределенную прибыль, с учетом того, что в такой итог также может быть включена доля нераспределенной прибыли или неиспользованных фондов, образованных в результате распределения прибыли в объеме, определенном решением органа управления, при наличии финансовых ресурсов у предприятия.;
- представляют специальный отчет об этом расчете в срок, установленный для квартальных налоговых деклараций (40 дней с конца квартала);
- уплачивают в госбюджет в 10-дневный срок рассчитанную долю чистой прибыли (п. 2 Порядка № 138).
Хозяйственные общества с государственной долей в уставном капитале руководствуются Порядком № 702, решениями субъектов управления корпоративными правами, которыми установлен размер, порядок и сроки выплаты дивидендов на основе базового норматива отчисления доли прибыли по Постановлению № 129***.
Кто не платит часть чистой прибыли
От уплаты части чистой прибыли в пользу государства освобождены:
- государственные некоммерческие компании;
- государственное предприятие обслуживания воздушного движения Украины «Украэрорух»;
- государственное предприятие по обеспечению функционирования дипломатических представительств и консульских учреждений иностранных государств, представительств международных межправительственных организаций в Украине;
- государственные предприятия Государственного управления делами;
- государственные коммерческие предприятия и казенные предприятия, относящиеся к научным учреждениям, научно-технологическим комплексам, основанным на государственной собственности;
- государственные предприятия «Международный государственный центр «Артек» и Украинский детский центр «Молодая гвардия».
Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації
Расчет части чистой прибыли коммунальными предприятиями 2024
Коммунальные предприятия основываются на собственности местных общин. Размер части прибыли, подлежащей зачислению в местный бюджет, устанавливают на пленарных заседаниях сельского, поселкового, городского совета (п. 29 ч. 1 ст. 26 Закона Украины «О местном самоуправлении в Украине» от 21.05.1997 № 280/97-ВР).
Порядок №138 на них не распространяется, но его ОМС может взять за основу.
Правила перечисления госдивидендов для коммунальных предприятий – сроки, отчетность, определяет исполнительный орган местного самоуправления.
Считают ли дивиденды налогом
Не следует отождествлять госдивиденды с налогом, поскольку эти доходы бюджета неналоговые поступления (п. 2 ч 1, ч 3 ст. 9 БК).
Госдивиденды платят по следующим кодам доходов бюджета:
- 21010100 – часть чистой прибыли (дохода) хозяйственных организаций (государственных унитарных предприятий и их объединений), которая изымается в государственный бюджет в соответствии с законом;
- 21010300 – часть чистой прибыли (дохода) коммунальных унитарных предприятий и их объединений, изымаемых в соответствующий местный бюджет;
- 21010500 – дивиденды (доход), начисленные на акции (доли) хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых есть государственная собственность;
- 21010800 – дивиденды (доход), начисленные на акции (доли) хозяйственных обществ, в уставных капиталах которых есть имущество АР Крым, коммунальная собственность.
Учтите, что расчет части чистой прибыли, которую госпредприятия подают в ГНС, приравнивают к налоговой декларации (п. 46.1 НК). Ведь он является составной частью документов, по которым проверяют полноту начисления и уплаты налога на прибыль. Если госпредприятие не подаст расчет, ему грозит штраф в размере 340 грн (п. 120.1 НК).
Для госпредприятий Закон № 185 не предусматривает начисление пени за несвоевременную уплату госдивидендов, а хозяйственным обществам ее будут начислять по Порядку № 725.
Алгоритм расчета части чистой прибыли
Часть прибыли, принадлежащая государству, рассчитывают по формуле:
(Чистый финрезультат (прибыль) + Капитал в дооценках) × Доля государственной доли в уставном капитале × Норматив отчисления
Чистый финрезультат и капитал в дооценках определяют следующим образом:
Показатель | Как рассчитать |
Чистый финрезультат (прибыль) | Строка 2350 Отчета о финансовых результатах (формы №2, №2-м, №2-мс). Это так называемая чистая прибыль, которая остается после вычета расходов по налогу на прибыль |
Капитал в дооценках | Сумма по бухгалтерскому проведению Д-т 41 - К-т 441. Например, это списание дооценки основных средств на прибыль по пункту 21 НП(С)БУ 7 по мере амортизации основных средств |
Українські підприємства активно залучають іноземні інвестиції, виграють гранти і розвиваються. Хочете бути серед успішних? Підвищуйте кваліфікацію за Міжнародними стандартами фінансової звітності
Как заполнить расчет части чистой прибыли
Форма Расчета части чистой прибыли (дохода), дивидендов на государственную долю утверждена приказом Минфина от 12.01.2021 № 4.
Заполняют расчет в гривне с округлением до целых чисел. Заполняя расчет внимательно читайте примечания к форме расчета.
Строка 01 включает как чистый финрезультат, так и капитал в дооценках.
Как заполнить отдельные строки – покажем на Примере.
Пример 1. Заполнение расчета части чистой прибыли
За полугодие 2024 года предприятие получило 100 тыс. грн чистой прибыли (финрезультат). В I квартале 2024 года уплатило 20 тыс. грн с чистой прибыли.
Расчет заполним следующим образом:
Показатель | Код строки | Значение, грн |
Чистая прибыль (доход) | 01 | 100 000 |
Чистая прибыль за отчетный период, из которого производятся отчисления | 06 | 100 000 |
Доля государственной доли в уставном капитале | 09 | 1,0 |
Норматив отчисления (%) | 10 | 80 |
Часть чистой прибыли (дохода), перечисляемая в госбюджет (стр. 06 × ряд. 09 × ряд. 10 ÷ 100) | 11 | 80 000 |
Часть чистой прибыли (дохода), начисленная за предыдущий отчетный период в текущем году (стр. 11Расчета за предыдущий период) | 12 | 20 000 |
Часть чистой прибыли (дохода), подлежащей уплате (стр. 11 – стр. 12) | 13 | 60 000 |
Если прибыли не было, расчет все равно подавайте, но с нулевыми строчками.
Как уплатить авансовый взнос
Авансовый взнос по налогу на прибыль определяется по статье 57 НК. Его уплачивают, если сумма уплаченных дивидендов превышает годовую сумму прибыли, с которой уже уплатили налог на прибыль. Размер авансового взноса определяют с суммы превышения, при условии, что налог уже уплачен. Если налог на прибыль еще не уплатили, то авансовый взнос уплачивается со всей суммы дивидендов.
Уплатить авансовый взнос следует до или при выплате дивидендов. Сумму дивидендов, подлежащих отчислению в госбюджет, не уменьшаем на сумму авансового взноса. (пп. 57.1-1.2 НК). Следовательно, по Примеру предприятие также уплатит 10 800 грн авансового взноса (=60 000 × 0,18).
Авансовый взнос отражают в приложении АВ к налоговой декларации по налогу на прибыль.
* Долю чистой прибыли.
** Порядок отчисления в государственный бюджет части чистой прибыли (дохода) государственными унитарными предприятиями и их объединениями утвержден постановлением КМУ от 23.02.2011 № 138.
*** Постановление КМУ «Об утверждении базового норматива отчисления доли прибыли, направляемой на выплату дивидендов по результатам финансово-хозяйственной деятельности в 2023 году хозяйственных обществ, в уставном капитале которых есть корпоративные права государства» от 09.02.2024 № 129.
**** Порядок начисления пени на сумму дивидендов на государственную долю, несвоевременно уплаченных хозяйственным обществом, в уставном капитале которого есть корпоративные права государства, и хозяйственным обществом, 50 и более процентов акций (долей, паев) которых находятся в уставном капитале хозяйственного общества, доля государства которого составляет 100 процентов, утвержденный приказом Минэкономики от 02.07.2013 № 725
