Выплата дивидендов

СКАЧАЙТЕ ПАМ'ЯТКУ: Граничні строки реєстрації ПН/РК і штрафи за їх порушення 📝

Дивиденды – это часть прибыли

В своем «классическом» экономическом понимании дивиденды – часть прибыли, которая распределена между акционерами (собственниками) предприятия согласно их доли в уставном капитале (УК).

Общий подход к выплате дивидендов у предприятий разных организационно-правовых форм схож, например:

• АО– дивиденды являются часть чистой прибыли, которая выплачивается акционеру в расчете на одну акцию определенного типа и/или принадлежащего ему класса (ч. 1 ст. 34 Закона «Об акционерных обществах» от 27.07.2022 г. № 2465, далее – Закон об АО);
• ООО– выплата дивидендов осуществляется тоже за счет чистой прибыли лицам, являющимся участниками общества на день принятия решения о выплате дивидендов, пропорционально размеру их долей (ч. 1 ст. 26 Закона «Об обществах с ограниченной и дополнительной ответственностью» от 06.02.2018 г. № 2275, далее – Закон об ООО).

Выплачиваться дивиденды могут не только хозяйственными обществами, но и частными предприятиями, так как участники юрлица имеют право участвовать в распределении его прибыли и получать его часть (дивиденды) – об этом прямо сказано в пп. «2» ч. 3 ст. 961 Гражданского кодекса Украины (далее – ГКУ). Частные предприятия – это юрлицо (см. ч. 1 ст. 113 Хозяйственного кодекса Украины, далее – ХКУ).

Перебіг строків давності для зобов’язань, перевірок і штрафів

Допоможемо розібратися, чи відновлені строки давності та податкові строки, в т. ч. щодо перевірок. Із 01.08.2023 Верховна Рада змінила порядок обчислення строків давності. Причина — зобов’язання України перед міжнародними партнерами щодо відновлення довоєнного стану податкової політики

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЮРИСТА

Дивиденды в налоговом понимании

В Налогового кодекса Украины (далее – НКУ) есть два понимания дивидендов:

• «классические» дивиденды – как распределение прибыли, рассчитываемые по правилам бухгалтерского учета (абз. 1 пп. 14.1.49 НКУ);
• приравнены к дивидендам платежи и другие операции (см. абз. 3-7 пп. 14.1.49 НКУ). К таким операциям в частности относится так называемая реинвестиция дивидендов, чем направление дивидендов на увеличение УК. По сути, это «платеж в неденежной форме, осуществляемый юрлицом в пользу его участника в связи с распределением чистой прибыли» (см. абз. 3 пп. 14.1.49 НКУ). Доля в УК – это имущество, а увеличение его стоимости – неденежная форма расчета. Правда, в налогообложении реинвестиций дивидендов есть свои исключения, например по НДФЛ и ВС (см. далее).

Также к приравненным к дивидендам относится целый ряд операций с нерезидентами контролируемых операциях (см. абз. 4-7 пп. 14.1.49 НКУ), что следует учитывать плательщикам налога на прибыль. Однако в данной консультации рассмотрим только «внутренние» дивиденды, реинвестицию дивидендов и «классические» дивиденды в денежной форме нерезидентам, не относящимся к контролируемым операциям.

Когда выплачивать дивиденды нельзя

Не могут выплачивать дивиденды неприбыльные предприятия и плательщики налога на прибыль, уплачивающие его по ставке 0%. Такая выплата не запрещена законодательством, но она означает утрату их налогового статуса и последующую уплату налогов по общим правилам.

Для акционерных обществ существует запрет на выплату дивидендов в некоторых случаях, определенных ст. 35 Закона об АО, в том числе следующие:

• низкий размер собственного капитала;
• недостаточность имущества для удовлетворения требований кредиторов.

Также есть законодательные ограничения на выплату дивидендов и у ООО, определенные ст. 27 Закона об ООО, в том числе следующие:

• участник полностью или частично не внес свой вклад в ООО;
• не произведен расчет с участниками, вышедшими из ООО;
• имущества недостаточно для удовлетворения требований кредиторов.

В уставе ООО могут предусматриваться и другие условия, по которым дивиденды не могут выплачиваться (ч. 2 ст. 27 Закона об ООО).

Виплачуємо роялті резидентові США

Коли нерезидент має зареєструватися на території України
За якою ставкою оподатковувати роялті, виплачені нерезиденту
За яких умов можна застосувати знижену ставку оподаткування

ЕКСПЕРТ ПОЯСНЮЄ

Как часто можно выплачивать дивиденды

Каких-либо ограничений на частоту выплат дивидендов законодательство сейчас не устанавливает. Следовательно, дивиденды могут выплачиваться и несколько раз в год. Так, в ООО дивиденды могут выплачиваться за любой период, который кратен кварталу, если иное не определено уставом (ч. 3 ст. 26 Закона об ООО).

Формы выплаты дивидендов

Выплата дивидендов возможна в 2-х формах: денежной и натуральной (имущественной, неденежной). Форма выплаты дивидендов должна быть зафиксирована в протоколе решения владельцев. Однако натуральная форма выплаты дивидендов имеет ограничение:

• для акционерных обществ она вообще не подлежит. Выплата может производиться только в денежной форме (абз. 1 ч. 1 ст. 34 Закона об АО);
• если предприятие, начисляющее дивиденды, или лицо, получающее дивиденды, являются плательщиками единого налога, то выплачивать в натуральной форме также нельзя, так как для них операции в неденежной форме запрещены условиями пребывания на упрощенной системе налогообложения. Если такое произошло, то со следующего отчетного квартала следует перейти на общую систему налогообложения, то есть уплату налога на прибыль.

В других случаях натуральная форма выплаты дивидендов возможна, если это предусмотрено уставом или решением владельцев. Однако в таком случае начисление дивидендов производится все равно в денежной форме, а затем происходит продажа определенных активов с проведением взаимозачета между собственниками и предприятием с уплатой всех налогов. Также обратите внимание, что при выплате дивидендов в натуральной форме возникает объект обложения НДС (см. об этом налоге далее).

Распределение прибыли для дивидендов

Порядок распределения прибыли указывается в учредительных документах хозяйственного общества (ч. 2 ст. 57 ХКУ). В уставе, в частности, может определяться периодичность начисления и выплаты дивидендов, формы их выплаты, сроки выплаты и т.п. (для АО и ООО это «другие положения, не противоречащие закону», ч. 4 ст. 15 Закона об АО, ч. 6 ст. 11 Закона о ООО).

Кроме того, в уставе АО может также указываться размер дивидендов для владельцев привилегированных акций – это такие акции, по которым дивиденды выплачиваются всегда независимо от наличия прибыли и решения собственников (пп. «7» ч. 3 ст. 15 и ч. 2 ст. 34 Закона об АО). Источником выплаты дивидендов по привилегированным акциям может служить и резервный капитал.

Заблоковані податкові накладні в бухобліку

Підприємство реалізувало товари і показало нарахування ПДВ на рахунках обліку. Проте під час реєстрації у Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) оформлену податкову накладну заблокувала система. Якими записами в обліку продавця і покупця показати заблоковані податкові накладні?

ЧИТАТИ ВІДПОВІДЬ ЕКСПЕРТА

Кворум для общего собрания участников

Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием участников (акционеров, собственников). Общее собрание имеет право распределять прибыль, полученную предприятием (ч. 2 ст. 34 Закона об АО). Аналогично и у ООО (пп. «12» ч. 2 ст. 30 Закона об ООО).

Общее собрание считается правомочным (имеющим кворум) для:

• АО – если на собрании зарегистрировались акционеры, владеющие совокупно более 50% голосующих акций (ч. 3 ст. 66 Закона об АО);
• ООО – требований кворума в Законе об ООО нет. Устав тоже сейчас не может устанавливать кворум для общего собрания ООО (КГС ВСУ от 16.02.2022 г. по делу № 922/1122/21).

Это следует учесть при принятии решения о выплате дивидендов, так как неправомочное собрание = недействительно их решение.

Оформление решения о выплате дивидендов

Оформляется решение о выплате дивидендов протоколом общего собрания. В нем должны быть указаны:

• сумма прибыли, которая распределяется на выплату дивидендов;
• период, за который распределяется такая прибыль (год, квартал и т.п.);
• размер дивидендов, их форма и сроки выплаты.

При этом следует учитывать, что:

• при наличии нераспределенной прибыли прошлых периодов дивиденды можно выплачивать даже при убытке за прошлый год. Также источником выплаты может быть резервный капитал для дивидендов по привилегированным акциям;
• на дивиденды имеют право и новые участники хозяйственного общества, которые не были таковыми в периоде, в котором была заработана прибыль, направляемая на выплату дивидендов (пп. «б» ст. 10 Закона «О хозяйственных обществах» от 19.09.1996 г. № 1576, далее– Закон № 1576).

Следовательно, основанием для начисления и выплаты дивидендов является протокол решения общего собрания, с которым и должен работать в дальнейшем бухгалтер.

Обязательно ли выплачивать дивиденды

Выплата дивидендов не является обязательной (нюансы есть только при наличии государственной или коммунальной доли в уставном капитале). Полученная предприятием прибыль, кроме выплаты дивидендов, еще и может быть распределена на создание резервного капитала, увеличение уставного капитала, создание различных фондов. Или просто остаться нераспределенным.

Однако обязательна выплата дивидендов по привилегированным акциям, которые упоминались выше.

ВАША ПЕРСОНАЛЬНА ПРОПОЗИЦІЯ НАВЧАННЯ У ВИЩІЙ ШКОЛІ ГОЛОВБУХА

• Національна сертифікація бухгалтерів — 2024 ⏩
• Професійна сертифікація за МСФЗ — 2024 ⏩
• Національна сертифікація головбуха медичного КНП — 2024 ⏩
• ПДВ: від азів до майстерності ⏩
• Розрахунок зарплати, звітність, перевірки ⏩
• РРО: робота, помилки та штрафи ⏩
• ФОП-єдиноподатник: практикум для бухгалтера та підприємця ⏩
• Благодійні організації: практикум з обліку та оподаткування ⏩

Сроки выплаты дивидендов

Законодательно установленные сроки выплаты дивидендов есть только для акционерных обществ. Так, согласно ч. 3 ст. 34 Закона об АО дивиденды в Украине в АО выплачиваются за:

• простыми акциями – в срок, не превышающий 6 месяцев со дня принятия общим собранием решения о выплате дивидендов. Однако общее собрание может установить и меньший срок;
• привилегированными акциями – в срок, не превышающий 6 месяцев после окончания отчетного года.

Относительно сроков выплаты дивидендов для ООО, то есть общий срок 6 месяцев со дня решения сборов, но допускается, что уставом и общим собранием может устанавливаться вообще любой срок, то есть как больший, так и меньший 6 месяцев (см. ч. 4 ст. .25 Закона об ООО).

Если сроки выплаты дивидендов, записанные в протоколе собрания участников, будут нарушены, то со следующего дня после указанной в протоколе даты начинается течение 3-летнего срока исковой давности (3 года) по задолженности участникам (ст. 257 и ч. 5 ст. 261 ГКУ).

Налогообложение дивидендов 2023

А теперь рассмотрим ряд вопросов, связанных с налогообложением дивидендов, которое зависит от налогового статуса начисляемого юрлица (плательщик налога на прибыль или плательщик единого налога) и того, кому их начисляют (юридическим или физическим лицам, резидентам или нерезидентам). Уплачиваться могут:

• авансовый взнос по налогу на прибыль;
• налог «на репатриацию» (налог на доход нерезидента);
• налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и военный сбор (ВС);
• налог на добавленную стоимость (НДС).

Рассмотрим нюансы по этим платежам более подробно и начнем с последнего налога – НДС.

Когда дивиденды облагаются НДС

НДС начисляется только когда дивиденды выплачиваются в натуральной форме. Выплата дивидендов в денежной форме не является операцией, облагаемой НДС (пп. 196.1.6 НКУ).

Выплата дивидендов в натуральной форме приравнивается к поставкам товаров, поэтому облагается НДС на общих основаниях (пп. 14.1.202 НКУ). При этом оценка переданных в счет уплаты дивидендов активов не может быть меньше (п. 188.1 НКУ):

• цены приобретения – при передаче приобретенных товаров;
• обычной цены – при передаче самостоятельно производимых товаров (кроме товаров с госрегулированием цен);
• балансовой (остаточной) стоимости внеоборотного актива, например основного средства, определяемого по данным бухгалтерского учета по состоянию на начало отчетного налогового периода, в течение которого была осуществлена ​​их передача (поставка).

Однако не является объектом обложения НДС выплата дивидендов путем увеличения доли (количества акций) в уставном капитале (реинвестиция дивидендов) (пп. 196.1.1 НКУ).

Мінімальне податкове зобов’язання у бухобліку

Консультація допоможе платникам на загальній і спрощеній системах оподаткування правильно показати у бухобліку та фінзвітності розрахунки за МПЗ

ЧИТАТИ РОЗ'ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Налогообложение выплаты дивидендов юрлицам – плательщикам налога на прибыль

Сначала рассмотрим ситуацию, когда все стороны (плательщик и участник) являются юрлицами-плательщиками налога на прибыль. При начислении дивидендов существует обязанность уплатить авансовый взнос по налогу на прибыль (абз. 1 пп. 57.1¹.2 НКУ). Этот взнос не уменьшает сумму дивидендов, подлежащую выплате, и затем засчитывается в счет уплаты налога на прибыль.

Авансовый взнос уплачивается до или одновременно с выплатой дивидендов (абз. 3 пп. 51.1¹.2 НКУ). То есть сам факт начисления дивидендов еще не влечет за собой немедленную потребность уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль – еще есть время до их выплаты. Уплата авансового взноса обязательна, так как за неуплаченный (несвоевременно уплаченный) взнос налоговиками могут быть применены штрафы такие же, как и за нарушение правил уплаты (перечисления) денежного обязательства, предусмотренных ст. 124 НКУ. А также налоговая пеня по ст. 129 НКУ.

Обратите внимание, что авансовый взнос уплачивается по коду уплаты «125», отличающемуся от такового для налога на прибыль («101»). Как следствие, авансовый взнос нужно уплатить даже при переплате по налогу на прибыль. Нельзя сумму излишне уплаченного авансового взноса вернуть и обратно.

Авансовый взнос не уплачивается, если выплата дивидендов производится:

• физлицам (абз. 4 пп. 57.1¹.3 НКУ);
• плательщиком налога на прибыль, у которого прибыль которого освобождена от налогообложения (абз. 3 пп. 57.1¹.3 НКУ). Однако это касается не всей прибыли, а только размера прибыли, освобожденной от налогообложения. К таким плательщикам в частности относятся предприятия и организации, основанные ГО лиц с инвалидностью и их полной собственностью (п. 142.1 НКУ); Чернобыльская АЭС (п. 142.2 НКУ), участники проекта «Укрытие» (п. 142.3 НКУ), участники индустриальных парков (п. 142.4 НКУ), а также предприятия самолетостроения (п. 41 подраздела 4 Переходных положений НКУ);
• плательщиком единого налога (пп. 57.1¹.1 НКУ – там речь идет именно о плательщике налога на прибыль). Единец по определению не может уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль, так как не является плательщиком данного налога;
• материнской компанией, если сумма выплаченных ею дивидендов не больше суммы дивидендов, полученных от других лиц (пп. 57.1¹.3 НКУ);
• институтом совместного инвестирования (пп. 57.1¹.6 НКУ). Такие образования освобождены от обязанности уплаты авансового взноса по налогу на прибыль.

У получателя налоговый учет дивидендов таков:

• у малодоходников – учет ведется по правилам бухгалтерского учета. При начислении дивидендов получатель признает доход (исключение – метод участия в капитале, но там все равно будет доход от участия в капитале);
• у крупнодоходников – есть налоговая разница. Кроме признания дохода по правилам бухгалтерского учета, еще и нужно уменьшить финансовый результат до налогообложения на сумму полученных дивидендов (пп. 140.4.1 НКУ).

Таким образом, получать дивиденды более выгодно в статусе крупнодоходника, так как налогооблагаемая база налогом на прибыль уменьшается за счет существующей налоговой разницы.

Нужно ли платить авансовый взнос при реинвестиции дивидендов

Так надо. Авансовый взнос уплачивается, в т.ч. и при реинвестиции дивидендов, так как реинвестиция – это операция, приравненная к выплате дивидендов (абз. 3 пп. 14.1.49 НКУ) как платеж участнику в неденежной форме в связи с распределением чистой прибыли.

Реинвестиция дивидендов – это такие операции, как:

• направление прибыли на выплату дивидендов с последующим увеличением за их счет уставного капитала (разъяснение ГНС ВИР 101.16 НКУ);
• прямое направление прибыли на увеличение уставного капитала (ИНК ГНС от 22.10.2020 No 4375/ИНК/99-00-05-05-02-06);
• любая другая операция, предусматривающая осуществление финансовых или капитальных инвестиций за счет прибыли (пп. 14.1.81. НКУ).

При этом в НКУ не определяется дата уплаты авансового взноса по налогу на прибыль в случае реинвестиции дивидендов. Исходя из общих соображений датой выплаты дивидендов при реинвестициях можно считать дату:

• взаимозачета задолженностей предприятия и его участника по дополнительному вкладу в уставный капитал предприятия – если дивиденды сначала начисляются, а затем направляются на увеличение уставного капитала;
• регистрации изменений в уставном капитале предприятия в ЕГР/изменений в уставе – если прибыль направлена ​​на увеличение уставного капитала «напрямую».

ФОП працює з-за кордону: що з доходом та сплатою податків

Фізособи, зокрема громадяни України, які через війну зараз мешкають за кордоном, шукають способів провадити підприємницьку діяльність як ФОПи в Україні. Експерти системи "Експертус Головбух" на прикладі конкретних робочих ситуацій підкажуть, як правильно організувати таку діяльність, уникнути подвійного оподаткування та інших негативних наслідків

ЧИТАТИ ПОРАДИ ЕКСПЕРТІВ

Расчет авансового взноса по налогу на прибыль по дивидендам

Рассчитывать авансовый взнос по налогу на прибыль осуществляется следующим образом (пп. 57.11.2 НКУ):

В формуле:

• «уплаченный» объект налогообложения – это значение объекта налогообложения за отчетный год (год, за который выплачиваются дивиденды), с которого уже налог уплачен. То есть, это ряд. 04 годовой налоговой декларации по налогу на прибыль;
• Если дивиденды ≤ «уплаченный» объект налогообложения, то авансовый взнос = 0 (не уплачивается).

Внимание: авансовый взнос не изменяет сумму дивидендов, подлежащую выплате.

Данный порядок расчета авансового взноса может быть применен только тогда, когда:

• декларация по налогу на прибыль за отчетный год подана (иначе неопределенным будет объект налогообложения);
• налог на прибыль уплачен (пп. 57.1¹.2 НКУ).

Если же хотя бы одно из этих условий не выполнено, то авансовый взнос по налогу на прибыль уплачивается с полной суммы:

Примерами применения вышеприведенной формулы (на полную сумму дивидендов) могут быть ситуации, когда дивиденды:

• выплачиваются к уплате налога на прибыль. Или уплата была неполной;
• начисляются за квартал текущего года, за который декларация еще не подавалась;
• уплачиваются за убыточный отчетный год, то есть, когда у декларации по налогу на прибыль вышел «минус» в ряд. 04 (ИПК ГУ ГФС в г. Киеве от 04.07.2019 г. № 3079/ИНК/10/26-15-12-03-11).

Однако если дивиденды не выплачивались несколько лет, то расчет для каждого из таких лет придется произвести отдельно. Расчет авансовых взносов в такой и в других сложных ситуациях рассмотрен в таблице ниже.

Отражение авансовых взносов в декларации

Авансовый взнос является неотъемлемой частью налога на прибыль. Он засчитывается в счет уменьшения налогового обязательства по налогу на прибыль, декларируемому в декларации за отчетный период. Если сумма авансового взноса превысила сумму налога на прибыль, то сумма превышения переносится на уменьшение налогового обязательства по налогу на прибыль в таких отчетных периодах.

Рассчитанная сумма авансового взноса отражается в строке 6 Приложения АВ к декларации. С этой строки она заносится в строку 20АВ декларации, а также строку 16.2 Приложения ЗП.

Если в прошлом отчетном периоде уже уплачивался авансовый взнос, то он отражается в строке 21 декларации.

В строке 22 декларации приводится разница между начисленным авансовым взносом (строка 20АВ декларации) и строкой 21.

В Приложении ЗП заполняется также строка 16.3, если существуют авансовые взносы, не зачисленные в счет уплаты налогового обязательства по налогу на прибыль в прошлых отчетных периодах.

В строках 16.4, 16.4.1 и 16.4.2 Приложения ЗП определяется, какая часть авансового взноса засчитывается в погашение налогового обязательства в текущем отчетном периоде. Результат расчета, уменьшающий налоговое обязательство по строке 16.4.1, заносится в строку 16ЗП декларации.

Декларація з прибутку за рік: приклад заповнення із додатками

Звітна кампанії з податку на прибуток вже розпочалась, тож саме час згадати всі нюанси складання декларації з прибутку. Детальний приклад заповнення річної декларації та додатків до неї, знайдете у консультації

ЧИТАТИ РОЗ’ЯСНЕННЯ ЕКСПЕРТА

Бухгалтерские проводки – дивиденды юрлицам

В бухгалтерском учете начисление и выплата дивидендов и уплата авансового взноса отражается так, как указано в таблице ниже. Как видим, для начисления дивидендов ключевыми являются два субсчета:

• 443 «Прибыль, использованная в отчетном периоде»;
• 671 «Расчеты по начисленным дивидендам».

Однако участники могут принять решение и не получать дивиденды, а направить их на увеличение капитализации предприятия – увеличение уставного капитала. Возможные бухгалтерские проводки в такой ситуации приведены в таблице ниже.

Перевірка податку на прибуток за методикою ДПС

Консультація зорієнтує, як податківці здійснюють контроль за прибутками платників податків із 9 червня. Ознайомтеся з матеріалом, щоб знати, які питання перевіряють та які помилки і ризики можуть виникати у платників. Так уникнете неприємних сюрпризів

ЧИТАТИ КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Выплата дивидендов физическим лицам и их налогообложение

Выплата дивидендов физлицам имеет следующие особенности:

• не уплачивается авансовый взнос по налогу на прибыль (независимо от налогового статуса физлица – обычное физлицо, ФЛП, резидент, нерезидент);
• из суммы дивидендов удерживается НДФЛ;
• содержится военный сбор (ВС).

Не облагаются НДФЛ и ВС только дивиденды, которые направляются на увеличение уставного капитала (реинвестиция дивидендов) – при условии соблюдения условий пп. 165.1.18 НКУ.

Дивиденды не являются базой обложения ЕСВ.

Статус ФЛП у получателя никак не влияет на порядок налогообложения дивидендов у эмитента. Дивиденды облагаются налогом так же, как и при выплате обычным физлицам.

НДФЛ и ВС при налогообложении дивидендов

Дивиденды физлицам облагаются по ставкам НДФЛ, приведенные в таблице ниже.

Военный сбор во всех случаях уплачивается по общей ставке 1,5% (пп. 1.2 п. 16¹ подраздела 10 раздела ХХ НКУ).

Если дивиденды начисляются в натуральной форме, то используются те же ставки НДФЛ, что и для денежной формы. Однако если обычная цена переданного имущества превышает его стоимостную оценку (сумму дивидендов) по протоколу решения сборов, то такая разница является дополнительным благом (пп. «е» пп. 164.2.17 НКУ). Оно облагается налогом по ставке НДФЛ 18% (+ ВС 1,5%). Напоминаем, что при обложении НДФЛ доходов в натуральной форме применяется натуральный коэффициент 1,21951. Для начисления ВС он не применяется.

Если дивиденды выплачиваются за прошлые периоды, то их налогообложение осуществляется по ставкам на момент начисления.

Налоговая социальная льгота (НСЛ) по отношению к дивидендам не применяется, так как это не является зарплатой или приравненной к ней выплатой. Но это не касается доходов по привилегированным акциям, так как согласно пп. 57.1¹.4 НКУ такие выплаты приравниваются к зарплате, а потому их нужно вместе с зарплатой включать в общий доход плательщика налога, если он работает на этом же предприятии.

Уплата налогов производится в сроки, указанные в таблице ниже.

Підвищення мінімальної зарплати з 01.04.2024: які виплати перерахувати

З 1 квітня 2024 року мінзарплата дорівнює 8000 грн. Показники, з якими працює бухгалтер, та на які вплине новий розмір мінімалки: mах і min ЄСВ, лікарняні та декретні, розмір ЄСВ за себе для підприємців, трудові штрафи

КОНСУЛЬТАЦІЯ ЕКСПЕРТА

Бухгалтерские проводки – дивиденды физлицам

НДФЛ и ВС вычисляются из суммы дивидендов, поэтому физлицо получает сумму меньше, чем начисленные дивиденды. Это и видно в бухгалтерских проводках, приведенных в таблице ниже.

Особенности налогообложения дивидендов нерезидентам

При выплате дивидендов нерезидентам налогообложение дивидендов производится с начислением взносов и налогов, приведенных в таблице ниже.

В случае наличия международных договоров об избежании двойного налогообложения нерезидент может зачислить суммы уплаченных налогов в Украине в счет налоговых обязательств в своей стране (на основании справки от ГНС).

У плательщика налога на прибыль операция по выплате дивидендов нерезиденту в натуральной (имущественной, неденежной) форме может попасть под критерии контролируемой операции (письмо Минфина от 26.09.2018 № 11420-10-10/25191), что потребует применения правил трансфертного ценообразования. Напоминаем, что реинвестиция дивидендов – это как раз операция в неденежной форме. Кроме того, есть и другие приравненные к дивидендам контролируемые операции (см. абз. 3-7 пп. 14.1.49 НКУ), о которых тоже упоминалось ранее.

Особенности выплаты дивидендов единщиком

Налогообложение начисления дивидендов у плательщика единого налога 3 или 4 группы имеет свои особенности, которые собраны в таблице ниже.

Как выглядит учет начисления и выплаты дивидендов у плательщика одного налога иллюстрирует таблица ниже.

Ласкаво просимо до системи «Експертус Головбух»

У системі «Експертус Головбух» бухгалтер завжди може отримати швидку і точну відповідь на своє професійне запитання. Кожне рішення, запропоноване Системою, є актуальним і своєчасним. Цим вона і унікальна.

Хочемо вас порадувати — дати безплатний демодоступ до Системи

Отримати демодоступ ⚡️

Обложение дивидендов в получателя, когда он или эмитент является плательщиком единого налога

Налогообложение дивидендов у получателя имеет также свои особенности, когда он сам или эмитент является плательщиком единого налога. Как облагаются налогом такие операции показывает таблица ниже.