Рассмотрим нынешнюю ситуацию по растаможке авто по состоянию на апрель 2024 года. Льготного растаможивания на сегодняшний день нет. Следовательно, уплачиваются все налоги – пошлина, акциз и НДС. При этом акциз начисляется по стандартной формуле растаможивания, которая действовала и до начала войны.
Рассмотрим действующую формулу , по которой производится начисление налогов при растаможке авто. В качестве примера можно рассмотреть популярный до сих пор ввоз автомобиля из США. Когда в Украине ввозится авто, таможне нужно оплатить:
Таможенный сбор (пошлина) – 10%. Это общая ставка, на которую не влияет ни тип, ни объем двигателя, ни возраст автомобиля. Уплачивается с оценочной стоимости автомобиля (= договорная/контрактная стоимость, но не меньше таможенной по базе таможни). Однако, если ввозить из стран, по которым есть соглашения о свободной торговле, то ставка пошлины будет меньше – льготная ставка. Например, в 2024 году существуют такие пониженные ставки таможенной пошлины для легковых автомобилей, которые были в употреблении: США – 10%,ЕС – 1.8%, Канада – 0% (на автомобиле б/у до 5 лет, действует по 31.12. 2024).
Акцизный налог. Автомобили и кузова для них – подакцизный товар. Акциз считается по простой формуле (см. пп. 215.3.51 Налогового кодекса Украины, далее - НК):
50 евро (75 евро)– если двигатель дизельный)
×
Объем двигателя (см3)/1000
×
Коэффициент возраста
Объяснение к формуле:
коэффициент возраста – количество полных лет возраста автомобиля по техпаспорту с года следующего за годом производства автомобиля. В 2024 году определяется по простой формуле: 2024 год выпуска автомобиля по техпаспорту – 1. Например, автомобиль 2018 года выпуска. Коэффициент возраста = 2024 – 2018 – 1 = 5;
коэффициент возраста может быть больше 1, но не больше 15. К примеру, автомобиль 2005 года выпуска. Коэффициент 2024 – 2005 – 1 = 18. Однако в расчет по формуле берется 15;
если объем бензинового двигателя больше 3 тыс. куб см (для дизельного – 3,5 тыс. куб. см), то базовый акциз растет с 50 евро до 100 евро (для дизеля – с 75 евро до 150 евро). Курс евро – это официальный от НБУ на день растаможки автомобиля.
Налог на добавленную стоимость (НДС) – 20%. Этот налог платите на импортируемые товары. Внимание следует обратить на весьма важный нюанс: НДС насчитывают не на цену, которая была уплачена при приобретении автомобиля, а на сумму, которую рассчитываем так:
договорная (контрактная) стоимость (но не меньше, чем таможенная стоимость автомобиля по информационной базе таможни) + таможенная пошлина + акцизный налог
Выходит, что таможенники могут увеличить оценочную стоимость автомобиля при растаможке, если цена приобретения окажется меньше таможенной стоимости в базе таможенников. И тогда больше получается и пошлина, и акциз, и НДС. Оценочную стоимость можно увидеть в поле 46Таможенной декларацииМД-2(статистическая стоимость).
Проверить ставки таможенной пошлины можно по коду по УКТ ВЭД, например, с помощью сайта QD Professional (легковые авто – это код УКТ ВЭД 8703; далее код детализируется в зависимости от возраста автомобиля и объема двигателя). Такая информация бесплатна.
Внимание:гибрид облагается акцизом по формуле обычных легковых автомобилей.
Чтобы не считать все самостоятельно, можно воспользоваться Калькулятором таможенной стоимости и платежей при таможенном оформлении автомобиля от Государственной таможенной службы Украины (далее – Калькулятор). Тогда не придется искать самостоятельно таможенные ставки. Этот Калькулятор имеет опцию «Льготное оформление по законам 1402-IX и 1403-IX», но такое растаможка не действует еще с 1 июля 2022 года, поэтому данную опцию пропускаем. Обратите внимание, что объем двигателя может повлиять на размер пошлины, а также влияет на размер акцизного сбора (см. приведенную ранее формулу).
Fusion (американский аналог Ford Mondeo):
К примеру, если ввести данные относительно популярного ныне при импорте из США автомобиля Ford Fusion (американский аналог Ford Mondeo), это будет выглядеть так (курс НБУ для USD по состоянию на 26 апреля 2024 года):
Обратите внимание, что гибридный двигатель никак не влияет на растаможку, так как базовым двигателем считается бензиновый. Гибрид – это не электромобиль и никаких льгот при растаможке нет. Следующим шагом вводим стоимость автомобиля в долларах: 5200$.
Получаем результат, где посчитаны по состоянию на 26 апреля 2024 пошлины, акциз и НДС. Растаможка авто в Украине обойдется в 91523,51 грн, из которых пошлина (ставка 10%) – 20628,50 грн, акциз – 21260,25 грн, НДС – 49634,76 грн (на момент расчета курса валют от НБУ – 39,6702 ) грн/доллар, 42,5205 грн/евро). Проверка полученных в Калькуляторе цифр с соответствующими расчетами приведена в конце консультации – см. Пример расчета растаможки Ford Fusion (США).
Автомобиль 2024: что кроме налогов
Если владелец декларирует автомобиль не сам, а обращается к таможенному брокеру, то оплачивает еще его услуги (≈150$). Брокер — это предприниматель, поэтому цена за его услуги договорная. Есть также возможность самостоятельного растаможивания авто через электронный кабинет. Можно пользоваться данной услугой, чтоб не платить брокерам.
Также существуют хотя и не налоги, но все равно обязательные платежи: сбор в Пенсионный фонд + плата за госрегистрацию.
При первой постановке автомобиля уплатите сбор в Пенсионный фонд, оплачиваемый госрегистрацией в территориальных органах по предоставлению сервисных услуг МВД (РСЦ). Размер пенсионного сбора, который рассчитан с прожиточного минимума на 1 января 2024 (3028 грн) приведен в таблице ниже.
Первая регистрация автомобиля: пенсионный сбор 2024
Стоимость автомобиля по справке таможенной службы*
Стоимость автомобиля, грн
Ставка сбора
≤ 165 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц на 01.01
≤ 499620
3%
от 165 до 290 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц на 01.01
от 499620 до 878120
4%
> 290 прожиточных минимумов для трудоспособных лиц на 01.01
> 878120
5%
*в качестве стоимости растаможиваемого автомобиля взимается таможенная стоимость, указанная в графе 45 «Коррекция». Это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за эти товары (ст. 49 ТК). То есть базой начисления пенсионного сбора является стоимость автомобиля без пошлины, акциза и НДС, уплаченных при импорте автомобиля
Также существуют льготы для растаможки электромобилей : 0% таможенная пошлина, не уплачивается НДС при растаможке автомобиля (до 31.12.2026 включительно, см. п. 44 подразд. 2 Переходных положений НК). Что касается акциза, то он незначителен и составляет 1 евро за 1 кВт-час емкости аккумулятора автомобиля (у Tesla Model S P90D 2017, например, 90 кВт-часов, то есть акциз 90€, см. пп. 215.3.51 НК).
Штраф за «евробляхи»
«Евробляхи» – это нерастаможенные автомобили на временных номерах. За управление автомобилем на иностранной регистрации, который своевременно не вывезен за пределы страны – штраф 8500 грн. Штраф выносится полицейским на месте остановки (ч. 8 ст. 121 КУоАП). В первый раз автомобиль не изымается. В случае повторного нарушения в течение года – штраф 17000 грн с лишением права вождения сроком на 1 год с изъятием авто или без такового (ч. 9 ст.121 КУоАП).
Пример расчета растаможки VW Passat (США)
Теперь посчитаем на примере. Автомобиль Volkswagen Passat 2017 ввозим из США (повреждение градом, пробег 72 тыс. км, объем двигателя 1.8 л). Стоимость приобретенного автомобиля на аукционе в США – 3100 $. Расходы на выкуп с аукциона + посредник + доставка паромом ≈ 2928$. Оценочная стоимость = таможенная стоимость = стоимость приобретения – 3100 $.
Расчет растаможки (курс валюты от НБУ на 26 апреля 2024 года: 39,6702 грн/$ и 42,5205 грн/€):
«Себестоимость» приобретенного автомобиля из США (курс $ фактический коммерческого банка, а не НБУ, составляет 39,84 грн/$) получается: ( 3100 $+2928$)× 39,84 + 66906,12 грн = 307061,64 грн ( ≈ 7707$).
Сбор за регистрацию в Пенсионный фонд (считаем на основе оценочной стоимости):
база расчета пенсионного сбора: 3100 $× 39,6702 = 122977,62 грн;
Навіть під час дії воєнного стану підприємства продовжують проводити валютні операції. На які обліково-податкові моменти звернути увагу, коли розраховуєте курсові різниці під час експортно-імпортних операцій
Напоследок посчитаем тот самый автомобиль, который был введен в Калькулятор таможни (см. выше) и проверим результат его работы:
автомобиль Ford Fusion;
комплектация: Titanium;
стоимость приобретения = таможенная стоимость = 5200$ (автомобиль после ДТП, повреждение – front end (перед), пробег 90 тыс. миль);
двигатель: 2.0 бензин, гибрид;
год: 2018.
Расходы на доставку и услуги аукциона считать не будем, поскольку Калькулятор растаможки авто от таможни их не имеет. Курсы валют от НБУ на дату растаможки (26 апреля 2024 г.) :
всего платежи при растаможке: 20628,50 + 21260,25 + 49634,7 6 = 91523,51грн .
Как видим, при «ручных» расчетах цифры получили те же, которые были и в Калькуляторе – 91523,51грн. Для более легкого сравнения еще раз повторяем данные из Калькулятора ДМС:
Итого со стоимостью автомобиля это 297808,55 грн (=5200× 39,6702 + 91523,51). Конечно, что с услугами брокера, доставкой, услугами посредников себестоимость приобретения данного автомобиля будет выше. Например, при пользовании калькулятором на сайте GRIZNES USA (или аналогичном, подобный калькулятор используют и другие посредники по доставке и ремонту американских автомобилей, он взят как типичный) получаем конечную стоимость автомобиля 12921$ ≈ 514772,64 грн (= 12921$ × 39), без стоимости ремонта.
