Розглянемо нинішню ситуацію з розмитнення авто станом на квітень 2024 року. Пільгового розмитнення насьогодні немає. Отже, сплачуються всі податки – мито, акциз і ПДВ. При цьому акциз нараховується за стандартною формулою розмитнення, яка діяла й до початку війни.
Розглянемо діючу формулу, за якою здійснюється нарахування податків при розмитненні авто. Як приклад можна розглянути популярне й досі ввезення автомобіля з США. Коли в Україну ввозиться авто, митниці треба сплатити:
Митний збір (мито) – 10%. Це загальна ставка, на яку не впливає ні тип, ні об’єм двигуна, ні вік автомобіля. Сплачується з оціночної вартості автомобіля (= договірна/контрактна вартість, але не менша митної за базою митниці). Однак, якщо ввозити з країн, за якими є угоди про вільну торгівлю, то ставка мита буде менша – пільгова ставка. Наприклад, у 2024 році існують такі знижені ставки митного збору для легкових автівок, які були у вжитку: США – 10%,ЄС – 1.8%, Канада – 0% (на автомобілі б/в до 5 років, діє по 31.12.2024).
Акцизний податок. Автомобілі та кузови для них – підакцизний товар. Акциз рахується за простою формулою (див. пп. 215.3.51 Податкового кодексу України, далі – ПК):
50 євро (75 євро – якщо двигун дизельний)
×
Об’єм двигуна (см3)/1000
×
Коефіцієнт віку
Пояснення до формули:
коефіцієнт віку – кількість повних років віку автомобіля за техпаспортом з року наступного за роком виробництва автівки. У 2024 році визначається за простою формулою: 2024 – рік випуску автомобіля за техпаспортом – 1. Наприклад, автомобіль 2018 року випуску. Коефіцієнт віку = 2024 – 2018 – 1 = 5;
коефіцієнт віку може бути більший 1, але не більший 15. Наприклад, автомобіль 2005 року випуску. Коефіцієнт 2024 – 2005 – 1 = 18. Однак у розрахунок за формулою береться 15;
якщо об’єм бензинового двигуна більший 3 тис. куб см (для дизельного – 3,5 тис. куб. см), то базовий акциз зростає з 50 євро до 100 євро (для дизеля – з 75 євро до 150 євро). Курс євро – це офіційний від НБУ на день розмитнення автівки.
Податок на додану вартість (ПДВ) – 20 %. Цей податок сплачуйте на всі імпортовані товари. Увагу слід звернути на досить важливий нюанс: ПДВ нараховують не на ціну, яка була сплачена при придбанні автомобіля, а на суму, яка розраховується так:
договірна (контрактна) вартість (але не менша, ніж митної вартості автомобіля за інформаційною базою митниці) + митний збір + акцизний податок
Виходить, що митники можуть збільшити оціночну вартість автівки при розмитненні, якщо ціна придбання виявиться меншою за митну вартість у базі митників. І тоді більшими виходить і мито, і акциз, і ПДВ. Оціночну вартість можна бачити у полі 46 Митної декларації МД-2 (статистична вартість).
Перевірити ставки митного збору можна за кодом за УКТ ЗЕД, наприклад, за допомогою сайту QD Professional (легкові авто – це код УКТ ЗЕД 8703; далі код деталізується в залежності від віку автівки та об’єму двигуна). Така інформація безкоштовна.
Увага: гібрид обкладається акцизом за формулою звичайних легкових автівок.
Аби не рахувати все самостійно можна скористатися Калькулятором митної вартості та платежів при митному оформленні автомобіля від Державної митної служби України (далі – Калькулятор). Тоді не доведеться шукати самостійно митні ставки. Цей Калькулятор має опцію «Пільгове оформлення за законами 1402-IX та 1403-IX», але таке розмитнення не діє ще з 1 липня 2022 року, тому дану опцію пропускаємо. Зверніть увагу, що об’єм двигуна може вплинути на розмір мита, а також впливає на розмір акцизного збору (див. раніше наведену формулу).
Fusion (американський аналог Ford Mondeo):
Наприклад, якщо ввести дані щодо популярного нині при імпорті з США автомобіля Ford Fusion (американський аналог Ford Mondeo), то це виглядатиме так (курс НБУ для USD станом на 26 квітня 2024 року):
Зверніть увагу, що гібридний двигун ніяк не впливає на розмитнення, так як базовим двигуном вважається бензиновий. Гібрид – це не електромобіль і ніяких пільг при розмитненні немає. Наступним кроком вводимо вартість автомобіля в доларах: 5200$.
Отримуємо результат, де пораховані станом на 26 квітня 2024 року мито, акциз і ПДВ. Розмитнення авто в Україні обійдеться в 91523,51 грн, з яких мито (ставка 10%) – 20628,50 грн, акциз – 21260,25 грн, ПДВ – 49634,76 грн (на момент розрахунку курси валют від НБУ – 39,6702 грн/долар, 42,5205 грн/євро). Перевірка отриманих у Калькуляторі цифр з відповідними розрахунками наведена наприкінці консультації – див. Приклад розрахунку розмитнення Ford Fusion (США).
Автомобіль 2024: що крім податків
Якщо власник декларує автомобіль не сам, а звертається до митного брокера, то сплачує ще його послуги (≈ 150$). Брокер – це підприємець, тому ціна його послуги договірна. Є також можливість самостійного розмитнення авто через електронний кабінет. Можна скористатися даною послугою, щоб не платити брокерам.
Також існують хоча й не податки, але все одно обов’язкові платежі: збір у Пенсійний фонд + плата за держреєстрацію.
При першій постановці автомобіля сплатіть збір у Пенсійний фонд, який сплачується до держреєстрації в територіальних органах з надання сервісних послуг МВС (РСЦ). Розмір пенсійного збору, який розрахований з прожиткового мінімуму на 1 січня 2024 року (3028 грн) наведений у таблиці нижче.
Перша реєстрація автомобіля: пенсійний збір 2024
Вартість автомобіля за довідкою митної служби*
Вартість автомобіля, грн
Ставка збору
≤ 165 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 01.01
≤ 499620
3%
від 165 до 290 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 01.01
від 499620 до 878120
4%
> 290 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 01.01
> 878120
5%
* у якості вартості автомобіля, що розмитнюється, береться митна вартість, яка зазначена в графі 45 «Коригування». Це ціна, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари (ст. 49 МК). Тобто базою нарахування пенсійного збору є вартість автомобіля без мита, акцизу та ПДВ, які були сплачені при імпортуванні автомобіля
Також існують пільги для розмитнення електромобілів: 0% мито, не сплачується ПДВ при розмитненні автомобіля (до 31.12.2026 включно, див. п. 44 підрозд. 2 Перехідних положень ПК). Щодо акцизу, то він незначний і складає 1 євро за 1 кВт-годину ємкості акумулятора автомобіля (у Tesla Model S P90D 2017, наприклад, 90 кВт-годин, тобто акциз 90€, див. пп. 215.3.51 ПК).
Штраф за «євробляхи»
«Євробляхи» – це нерозмитнені автомобілі на тимчасових номерах. За керування автомобілем на іноземній реєстрації, який своєчасно не вивезено за межі країни, – штраф 8500 грн. Штраф виноситься поліцейським на місці зупинки (ч. 8 ст. 121 КпАП). На перший раз автомобіль не вилучається. У разі повторного порушення протягом року, – штраф 17000 грн з позбавленням права керування строком на 1 рік з вилученням авто чи без такого (ч. 9 ст. 121 КпАП).
Прикладрозрахунку розмитнення VW Passat (США)
Тепер порахуємо на прикладі. Автомобіль Volkswagen Passat 2017 року ввозимо з США (пошкодження градом, пробіг 72 тис. км, об’єм двигуна 1.8 л). Вартість придбаної автівки на аукціоні в США – 3100$. Витрати на викуп з аукціону + посередник + доставка поромом ≈ 2928$. Оціночна вартість = митна вартість = вартість придбання – 3100$.
Розрахунок розмитнення (курс валюти від НБУ на 26 квітня 2024 року: 39,6702 грн/$ та 42,5205 грн/€):
«Собівартість» придбаного автомобіля з США (курс $ фактичний комерційного банку, а не НБУ, становить 39,84 грн/$) виходить: (3100$+2928$)×39,84 + 66906,12 грн = 307061,64 грн (≈7707$).
Збір за реєстрацію до Пенсійного фонду (рахуємо на основі оціночної вартості):
база розрахунку пенсійного збору: 3100$×39,6702 = 122977,62 грн;
Навіть під час дії воєнного стану підприємства продовжують проводити валютні операції. На які обліково-податкові моменти звернути увагу, коли розраховуєте курсові різниці під час експортно-імпортних операцій
Наостанок порахуємо той самий автомобіль, який був введений у Калькулятор митниці (див. вище) і перевіримо результат його роботи:
автомобіль Ford Fusion;
комплектація: Titanium;
вартість придбання = митна вартість = 5200$ (автомобіль після ДТП, пошкодження – front end (перед), пробіг 90 тис. миль);
двигун: 2.0 бензин, гібрид;
рік: 2018.
Витрати на доставку й послуги аукціону рахувати не будемо, оскільки Калькулятор розмитнення авто від митниці їх не має. Курси валют від НБУ на дату розмитнення (26 квітня 2024 р.):
всього платежі при розмитненні: 20628,50 + 21260,25 + 49634,76 = 91523,51грн.
Як бачимо, при «ручних» розрахунках цифри отримали ті ж самі, які були і в Калькуляторі – 91523,51грн. Для легшого порівняння ще раз повторюємо дані з Калькулятора ДМС:
Разом з вартістю автівки це 297808,55 грн (=5200×39,6702 + 91523,51). Звичайно, що з послугами брокера, доставкою, послугами посередників собівартість придбання даної автівки буде вищою. Наприклад, при користуванні калькулятором на сайті GRIZNES USA (або аналогічному, подібний калькулятор використовують й інші посередники з доставки і ремонту американських автомобілів, його взято як типовий) отримуємо кінцеву вартість автівки 12921$ ≈ 514772,64 грн (= 12921$ × 39,84), без вартості ремонту.
