У консультації розглянемо правила розмитнення авто, нове в розмитненні автомобілів, а також розмитнення електромобілів
Розмитнення автомобілів 2024
Розглянемо нинішню ситуацію з розмитнення авто станом на квітень 2024 року. Пільгового розмитнення насьогодні немає. Отже, сплачуються всі податки – мито, акциз і ПДВ. При цьому акциз нараховується за стандартною формулою розмитнення, яка діяла й до початку війни.
Розмитнення у найближчому майбутньому можна буде здійснити через використання застосунку «Дія». Можливо, це буде вже у 2024 році. Відповідний закон прийнятий у першому читанні.
Банк проведень: безоплатна передача й отримання товарів
Податки при розмитненні авто 2024
Розглянемо діючу формулу, за якою здійснюється нарахування податків при розмитненні авто. Як приклад можна розглянути популярне й досі ввезення автомобіля з США. Коли в Україну ввозиться авто, митниці треба сплатити:
- Митний збір (мито) – 10%. Це загальна ставка, на яку не впливає ні тип, ні об’єм двигуна, ні вік автомобіля. Сплачується з оціночної вартості автомобіля (= договірна/контрактна вартість, але не менша митної за базою митниці). Однак, якщо ввозити з країн, за якими є угоди про вільну торгівлю, то ставка мита буде менша – пільгова ставка. Наприклад, у 2024 році існують такі знижені ставки митного збору для легкових автівок, які були у вжитку: США – 10%, ЄС – 1.8%, Канада – 0% (на автомобілі б/в до 5 років, діє по 31.12.2024).
- Акцизний податок. Автомобілі та кузови для них – підакцизний товар. Акциз рахується за простою формулою (див. пп. 215.3.51 Податкового кодексу України, далі – ПК):
50 євро
(75 євро – якщо двигун дизельний) | × | Об’єм двигуна (см3)/1000 | × | Коефіцієнт віку |
Пояснення до формули:
- коефіцієнт віку – кількість повних років віку автомобіля за техпаспортом з року наступного за роком виробництва автівки. У 2024 році визначається за простою формулою: 2024 – рік випуску автомобіля за техпаспортом – 1. Наприклад, автомобіль 2018 року випуску. Коефіцієнт віку = 2024 – 2018 – 1 = 5;
- коефіцієнт віку може бути більший 1, але не більший 15. Наприклад, автомобіль 2005 року випуску. Коефіцієнт 2024 – 2005 – 1 = 18. Однак у розрахунок за формулою береться 15;
- якщо об’єм бензинового двигуна більший 3 тис. куб см (для дизельного – 3,5 тис. куб. см), то базовий акциз зростає з 50 євро до 100 євро (для дизеля – з 75 євро до 150 євро). Курс євро – це офіційний від НБУ на день розмитнення автівки.
- Податок на додану вартість (ПДВ) – 20 %. Цей податок сплачуйте на всі імпортовані товари. Увагу слід звернути на досить важливий нюанс: ПДВ нараховують не на ціну, яка була сплачена при придбанні автомобіля, а на суму, яка розраховується так:
договірна (контрактна) вартість (але не менша, ніж митної вартості автомобіля за інформаційною базою митниці) + митний збір + акцизний податок
Виходить, що митники можуть збільшити оціночну вартість автівки при розмитненні, якщо ціна придбання виявиться меншою за митну вартість у базі митників. І тоді більшими виходить і мито, і акциз, і ПДВ. Оціночну вартість можна бачити у полі 46 Митної декларації МД-2 (статистична вартість).
Перевірити ставки митного збору можна за кодом за УКТ ЗЕД, наприклад, за допомогою сайту QD Professional (легкові авто – це код УКТ ЗЕД 8703; далі код деталізується в залежності від віку автівки та об’єму двигуна). Така інформація безкоштовна.
Увага: гібрид обкладається акцизом за формулою звичайних легкових автівок.
Дозволи та валютні вимоги для ввезення квадракоптерів на митну територію України. Митні послаблення, податкові пільги та бухоблік імпорту БПЛА
Калькулятор розмитнення авто
Аби не рахувати все самостійно можна скористатися Калькулятором митної вартості та платежів при митному оформленні автомобіля від Державної митної служби України (далі – Калькулятор). Тоді не доведеться шукати самостійно митні ставки. Цей Калькулятор має опцію «Пільгове оформлення за законами 1402-IX та 1403-IX», але таке розмитнення не діє ще з 1 липня 2022 року, тому дану опцію пропускаємо. Зверніть увагу, що об’єм двигуна може вплинути на розмір мита, а також впливає на розмір акцизного збору (див. раніше наведену формулу).
Fusion (американський аналог Ford Mondeo):
Наприклад, якщо ввести дані щодо популярного нині при імпорті з США автомобіля Ford Fusion (американський аналог Ford Mondeo), то це виглядатиме так (курс НБУ для USD станом на 26 квітня 2024 року):
Зверніть увагу, що гібридний двигун ніяк не впливає на розмитнення, так як базовим двигуном вважається бензиновий. Гібрид – це не електромобіль і ніяких пільг при розмитненні немає. Наступним кроком вводимо вартість автомобіля в доларах: 5200$.
Отримуємо результат, де пораховані станом на 26 квітня 2024 року мито, акциз і ПДВ. Розмитнення авто в Україні обійдеться в 91523,51 грн, з яких мито (ставка 10%) – 20628,50 грн, акциз – 21260,25 грн, ПДВ – 49634,76 грн (на момент розрахунку курси валют від НБУ – 39,6702 грн/долар, 42,5205 грн/євро). Перевірка отриманих у Калькуляторі цифр з відповідними розрахунками наведена наприкінці консультації – див. Приклад розрахунку розмитнення Ford Fusion (США).
Автомобіль 2024: що крім податків
Якщо власник декларує автомобіль не сам, а звертається до митного брокера, то сплачує ще його послуги (≈ 150$). Брокер – це підприємець, тому ціна його послуги договірна. Є також можливість самостійного розмитнення авто через електронний кабінет. Можна скористатися даною послугою, щоб не платити брокерам.
Також існують хоча й не податки, але все одно обов’язкові платежі: збір у Пенсійний фонд + плата за держреєстрацію.
При першій постановці автомобіля сплатіть збір у Пенсійний фонд, який сплачується до держреєстрації в територіальних органах з надання сервісних послуг МВС (РСЦ). Розмір пенсійного збору, який розрахований з прожиткового мінімуму на 1 січня 2024 року (3028 грн) наведений у таблиці нижче.
Перша реєстрація автомобіля: пенсійний збір 2024 |
Вартість автомобіля за довідкою митної служби* | Вартість автомобіля, грн | Ставка збору |
≤ 165 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 01.01 | ≤ 499620 | 3% |
від 165 до 290 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 01.01 | від 499620 до 878120 | 4% |
> 290 прожиткових мінімумів для працездатних осіб на 01.01 | > 878120 | 5% |
* у якості вартості автомобіля, що розмитнюється, береться митна вартість, яка зазначена в графі 45 «Коригування». Це ціна, що фактично сплачена або підлягає сплаті за ці товари (ст. 49 МК). Тобто базою нарахування пенсійного збору є вартість автомобіля без мита, акцизу та ПДВ, які були сплачені при імпортуванні автомобіля |
Ще один обов’язковий платіж – плата за держреєстрацію в сервісному центрі МВС. Плата за держреєстрацію автомобіля з видачею свідоцтва про реєстрацію та номерних знаків становить 350 грн (з 1 січня 2024 року, див. Перелік платних послуг, які надаються підрозділами Міністерства внутрішніх справ, Національної поліції та Державної міграційної служби, і розмір плати за їх надання, який затверджений постановою КМУ від 04.06.2007 № 795).
Розмитнення електромобіля 2024
Також існують пільги для розмитнення електромобілів: 0% мито, не сплачується ПДВ при розмитненні автомобіля (до 31.12.2026 включно, див. п. 44 підрозд. 2 Перехідних положень ПК). Щодо акцизу, то він незначний і складає 1 євро за 1 кВт-годину ємкості акумулятора автомобіля (у Tesla Model S P90D 2017, наприклад, 90 кВт-годин, тобто акциз 90€, див. пп. 215.3.51 ПК).
Штраф за «євробляхи»
«Євробляхи» – це нерозмитнені автомобілі на тимчасових номерах. За керування автомобілем на іноземній реєстрації, який своєчасно не вивезено за межі країни, – штраф 8500 грн. Штраф виноситься поліцейським на місці зупинки (ч. 8 ст. 121 КпАП). На перший раз автомобіль не вилучається. У разі повторного порушення протягом року, – штраф 17000 грн з позбавленням права керування строком на 1 рік з вилученням авто чи без такого (ч. 9 ст. 121 КпАП).
Приклад розрахунку розмитнення VW Passat (США)
Тепер порахуємо на прикладі. Автомобіль Volkswagen Passat 2017 року ввозимо з США (пошкодження градом, пробіг 72 тис. км, об’єм двигуна 1.8 л). Вартість придбаної автівки на аукціоні в США – 3100$. Витрати на викуп з аукціону + посередник + доставка поромом ≈ 2928$. Оціночна вартість = митна вартість = вартість придбання – 3100$.
Розрахунок розмитнення (курс валюти від НБУ на 26 квітня 2024 року: 39,6702 грн/$ та 42,5205 грн/€):
- мито = 3100$×0.1×39,6702 = 12297,76 грн;
- акциз = 50€×1,8×(2024–2017–1)× 42,5205 = 50€×1,8×6×42,5205 = 540€×42,5205 = 22961,07 грн;
- ПДВ = (3100$×39,6702 + 12297,76 +22961,07)×0,2 = 158236,45×0,2 = 31647,29 грн.
Всього розмитнення: мито + акциз + ПДВ = 12297,76 + 22961,07 + 31647,29 = 66906,12 грн.
«Собівартість» придбаного автомобіля з США (курс $ фактичний комерційного банку, а не НБУ, становить 39,84 грн/$) виходить: (3100$+2928$)×39,84 + 66906,12 грн = 307061,64 грн (≈7707$).
Збір за реєстрацію до Пенсійного фонду (рахуємо на основі оціночної вартості):
- база розрахунку пенсійного збору: 3100$×39,6702 = 122977,62 грн;
- пенсійний збір: 122977,62 ×0,03 = 3689,33 грн.
Навіть під час дії воєнного стану підприємства продовжують проводити валютні операції. На які обліково-податкові моменти звернути увагу, коли розраховуєте курсові різниці під час експортно-імпортних операцій
Приклад розрахунку розмитнення Ford Fusion (США)
Наостанок порахуємо той самий автомобіль, який був введений у Калькулятор митниці (див. вище) і перевіримо результат його роботи:
- автомобіль Ford Fusion;
- комплектація: Titanium;
- вартість придбання = митна вартість = 5200$ (автомобіль після ДТП, пошкодження – front end (перед), пробіг 90 тис. миль);
- двигун: 2.0 бензин, гібрид;
- рік: 2018.
Витрати на доставку й послуги аукціону рахувати не будемо, оскільки Калькулятор розмитнення авто від митниці їх не має. Курси валют від НБУ на дату розмитнення (26 квітня 2024 р.):
- 39,6702 грн/$;
- 42,5205 грн/€.
Курс валюти комерційного банку – 39,84 грн/$.
Розрахунок податків виходить таким:
- мито = 5200$×0.1×39,6702 = 20628,50 грн;
- акциз = 50€×2,0×(2024–2018–1)×42,5205 = 50€×2,0×5×42,5205 = 500€×42,5205 = 21260,25 грн;
- ПДВ = (5200$×39,6702 + 20628,50 + 21260,25)×0,2 = 248173,79×0,2 = 49634,76 грн;
- всього платежі при розмитненні: 20628,50 + 21260,25 + 49634,76 = 91523,51 грн.
Як бачимо, при «ручних» розрахунках цифри отримали ті ж самі, які були і в Калькуляторі – 91523,51 грн. Для легшого порівняння ще раз повторюємо дані з Калькулятора ДМС:
Разом з вартістю автівки це 297808,55 грн (=5200×39,6702 + 91523,51). Звичайно, що з послугами брокера, доставкою, послугами посередників собівартість придбання даної автівки буде вищою. Наприклад, при користуванні калькулятором на сайті GRIZNES USA (або аналогічному, подібний калькулятор використовують й інші посередники з доставки і ремонту американських автомобілів, його взято як типовий) отримуємо кінцеву вартість автівки 12921$ ≈ 514772,64 грн (= 12921$ × 39,84), без вартості ремонту.
