бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Услуги по подбору и передаче работников для предприятий популярные в сфере услуг, в том числе и в IT-сфере. Однако, договоры аутстаффинга законодательно почти не урегулированы и несут в себе ряд рисков, о которых стоит знать перед организацией модели бизнеса с использованием аутстаффинга. Про договорное оформление отношений процесса аутстаффинга, на что следует обратить внимание и образец договора аутстаффинга - в консультации
Аутстаффинг - это сравнительно новая модель организации бизнеса для Украины. Суть аутстаффинга - отдаленное трудоустройства через другую фирму. При этом нанятый работник:
выполняет все рабочие обязанности компании-клиента данной услуги (компания А). Он выполняет работу непосредственно за задачами компании-заказчика (компании А). В современном мире при этом не обязательно находиться на территории компании А. Работа может выполняться и дистанционно;
официально трудоустроен в другой компании (компания Б, аутстаффер).
Последствия такого подхода следующие:
юридическим работодателем является компания Б (аутстаффер), которая начисляет зарплату, премии, платит налоги, сборы по социальному и медицинскому страхованию, может оказывать и оборудования для работы;
компания А (заказчик услуги) обеспечивает работников полноценными задачами или дает выполнять фрагменты определенной общей работы, распределяя ее между такими переданными ей работниками;
компания А (заказчик услуги) не несет рисков, связанных с наемными работниками. Налоги, сборы, платежи, все организационные аспекты ложатся на компанию Б;
работник может находиться на территории компании А (физически) или дистанционно будучи частью команды компании А и выполнять работу. Также он может выполнять работу и еще для нескольких заказчиков услуги аутстаффинга. Однако, юридически он закреплен за компанией-аутстаффером (компанией Б) и именно с ней находится в трудовых отношениях.
Дословно в переводе с англ. языка аутстаффинг означает «персонал вне штата компании» (out - вне; staff - персонал). Есть еще один срок в отношении этого явления - лизинг персонала, или аренда персонала. Кому как нравится. Однако, в украинском законодательстве таких терминов нет.
Аутстафінг — дієвий спосіб скоротити витрати на персонал. Проте замовник аутстафінгових послуг має пам’ятати про податкові ризики. Тримайте пояснення юристів, як убезпечити себе від санкцій. Їх підтверджують висновки судових справ
Это далеко не одно и то же, а потому рассмотрим эти различия.
В чем разница аутстаффинга с совместительством
Начнем с последнего - ключевое отличие от совместителей в том, что совместители оформляются и работают на основе трудового договора непосредственно на компанию. Никакого посредника здесь нет и это трудовые отношения, которые подпадают под действие Кодекса законов о труде Украины (далее — КЗоТ). Совместитель сам ищет себе вторую или третью работу, имея основную работу. То есть он трудоустроен в компании Б (основная работа), но отрабатывает как совместитель по трудовому договору в компании А. Никакой передачи персонала (аутстаффинга) здесь нет. Все в рамках обычных трудовых отношений. Все задание он получает напрямую от компании А (и своей основной Б тоже). Налоги и ЕСВ платят и компания А, и компания Б, каждая по своей зарплате такого работника.
Внимание:совместительство — это не аутстаффинг. Это трудовые отношения напрямую с работодателем.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Услуга по подбору персонала — это тоже не аутстаффинг в том смысле, как мы об этом писали выше. Суть такой услуги — компания Б находит на рынке труда нужного для компании А работника, дает свои рекомендации и отправляет его на работу на компанию А, где он трудоустраивается по трудовому договору. Здесь нет ключевого для аутстаффинга — вынесение работника за штат компании. Зарплату, налоги насчитывает компания А (заказчик услуги подбора персонала), все риски несет также она. Компания Б рискует только своей деловой репутацией, что некачественно подобрала работника с недостаточными навыками для работы.
Внимание: подбор персонала с направлением его заказчику с оформлением трудовых отношений там же — это не аутстаффинг.
Однако, аутстаффинг может включать в себя и подбор персонала для заказанной работы. Однако, тогда такой персонал должен быть юридически оформлен у предприятия Б (аутстаффера).
Аутстаффинг и аутсорсинг
Аутсорсинг — это бизнес-модель, основанная на определенных проектах. Это означает, что клиент-заказчик (компания А) доверяет полностью от А до Я весь проект компании-аутсорсеру (компании В). При этом:
как правило, клиент не имеет непосредственного доступа к команде исполнителей компании В. Он сотрудничает с менеджером команды В, который уже раздает задания своим подопечным. Команда компании В при этом также может работать над несколькими проектами одновременно от разных клиентов;
исполнители проекта, как правило, находятся вне территории предприятия А, как правило, это удаленная работа. Кроме того, они могут и не быть в трудовых отношениях с компанией В и выполнять работу по гражданско-правовому договору (ГПД). Тоже важный нюанс.
Критерий
БИЗНЕС-МОДЕЛЬ
АУТСТАФФИНГ
АУТСОРСИНГ
Продолжительность работы
постоянная работа, поддержка определенных процессов
проект
Кто руководит командой
менеджер заказчика
менеджер исполнителя
Команда, к которой по факту относятся исполнители
команда заказчика
команда компании-аутсорсера
Кто обеспечивает исполнителей оборудованием
заказчик
компания-аутсорсер
Кто оплачивает труд и платит налоги / соцвзносы
компания-исполнитель (аутстаффер / аутсорсер)
Аутсорсинг и аутстаффинг часто путают, считая один из них разновидностью другого и тому подобное. Однако, ключевая разница проходит в 2-х аспектах:
компания-аутстаффера полностью отвечает за наем и обслуживание команды, и эти исполнители полностью находятся в распоряжении менеджмента компании А, по сути, является частью внутренней команды компании А, хотя оплату получают не от нее;
аутстаффинг, как правило, имеет постоянную основу и не заканчивается с завершением проекта. Аутсорсинг заканчивается с окончанием проекта (хотя потом может быть и дальнейшая поддержка продукта, но это уже может осуществлять и другая компания или заказчик самостоятельно).
Общее между аутсорсингом и аутстаффинг то, что оба являются разновидностями подряда. Это услуга, которую обеспечивает компания-исполнитель.
Внимание: аутстаффинг — исполнители являются частью вашей команды и на постоянной основе, но в трудовых отношениях с аутстаффером. Аутсорсинг — исполнители не в вашей команде и подчиняются только своему менеджеру и на проектной основе.
Разобравшись с разницей в разных формах привлечения исполнителей к бизнесу возникает логичный вопрос, а зачем так сложно? Преимущества и недостатки аутстаффинга:
АУТСТАФФИНГ
ЗА
ПРОТИВ
компания-аутстаффера ответственная за расчеты с работниками и оформляет все налоговые отчеты;
гибкая модель найма и управления количеством исполнителей. От услуг команды аутстаффера можно быстро отказаться по сравнению с увольнением работников, в трудовых отношениях;
как правило, аутстаффинг дешевле за аутсорсинг или наем работников в штат;
сокращение бухгалтерской и кадровой работы
за разработанный продукт, выполняемую работу компания отвечает самостоятельно;
в Украине договор аутстаффинга законодательно не урегулирован и бывают проблемы со стороны Гоструда и ГНС;
заказчику надо управлять командой исполнителей, которые переданы ему по аутстафингу;
отношения направленного персонала с заказчиком по договору аутстаффинга за нарушение ст. 21 КЗоТ могут переквалифицировать на трудовые
Типичные примеры сфер, где применяется аутстаффинг и аутсорсинг:
Среди недостатков бизнес-модели аутстаффинга в Украине — это ее законодательная неопределенность. Поясним это.
Во-первых, такого вида договора, как «договор аутстафинга» ни Гражданский кодекс Украины, ни Хозяйственный кодекс Украины не содержат. Это не значит, что его нельзя укладывать. Можно, но следует руководствоваться общими требованиями к гражданским и гражданско-правовых сделокам. Также еще подпункт 14.1.183 Налогового кодекса Украны (НК), содержащий понятие «услуга по предоставлению персонала».
Во-вторых, существует большой риск из-за неудачно выписанного предмета договора, обязанности исполнителя при проверке Гоструда или ГНС получить штраф за не оформление трудовых отношений (30 минимальных заработных плат в 2023 году – 201 000грн). Отчасти такая ситуация является следствием предыдущей — законодательной неопределенности. Согласно ст. 21 КЗоТ по трудовому соглашению работодатель устанавливает вознаграждение, размер выплат и определяет работу, которую должен выполнять работник, с подчинением внутреннему распорядку. Однако, это все вместо работодателя-аутстаффера, у которого работник оформлен, выполняет компания-заказчик. Возможен вывод - договор аутстаффинга нарушает существенные условия труда работника и может быть заключен только при его согласии и участии (постановление по делу № 821/901/18/Одесский апелляционный административный суд 08.11.2018).
В-третьих, добавить «масла в огонь» еще могут и неудачно оформлены акты приема-передачи выполненных работ / услуг. Например, распространены «зацепки» налоговиков к тому, что акт не содержит четко определенного результата работы и детального перечня выполненных работ. В этом вопросе возникают сложности, так как указания работникам дает компания-заказчик и этот акт нужно составить исходя из предоставленной заказчиком информации. Кроме того, есть еще одна «зацепка» в непризнании акта: неуказание в акте конкретных исполнителей работ — фамилий, имен лиц, которые выполняли работы у заказчика, их количества. Как следствие, вероятность признания отношений по договору фиктивным, кажущимся предпринимательством. Получается, что надо доказать тот факт, что действительно сотрудники компании Б выполняли определенную работу и за это компания Б (аутстаффер) правомерно получила плату за услугу. Для этого должны быть документы, которые бы конкретизировали предоставленные услуги и указывали на их связь с хозяйственной деятельностью заказчика.
В-четвертых, «подставить» может сама фирма-аутстаффер. Реальная ситуация, когда компания-аутстаффер «передает» работников к заказчику, но эти работники не оформлены в компании-аутстаффера. По ним не уплачивались НДФЛ, военный сбор, ЕСВ, не подавалась отчетность. Обратите внимание, что штрафные санкции возможные для обеих сторон сделки: и заказчика, и аутстаффера. Заказчику — за не оформление трудовых отношений, неуплату налогов и ЕСВ, неподачу отчетности («работники» же работали по факту на него). Кроме того, по такой услуге теряется и налоговый кредит по НДС, если он был: сделка может быть признана фиктивной, ведь переданы работники, которые не являются работниками в аутстаффера.
Нет, не нужен. Ситуация несколько запутана, так как есть недействующая ч. 1 ст. 39 Закона «О занятости населения» от 05.07.2012 № 5067-VI. Недействующее, потому что упомянутое в нем постановление Кабмина от 20.05.2013 № 359 о выдаче разрешения на наем работников для дальнейшего выполнения работы у другого работодателя так и не вступила в силу. Получается, что разрешение по законодательству надо, но его Центр занятости дать не может, так как действует упомянутое постановление.
Что следует предусмотреть в договоре аутстаффинга
Продумать следует следующие вопросы договора:
его предмет — «предоставление персонала». Можно использовать именно эту формулировку подпункта 14.1.183 НК;
определить, какие функции выполняет предоставленный персонал у заказчика (об этом говорится в пп. 14.1.183 НК). Это надо сделать подробно и в дальнейшем соблюдение этих функций подкреплять актами выполненных работ.
Так как понятие «аутстаффинг» законодательно не определено, то его лучше не употреблять. Договор лучше назвать «договор по предоставлению персонала».
Кроме того, существует множество деталей, которые следует предусмотреть:
всех работников, направляемых в другую компанию, следует оформить по трудовому договору (в аутстаффера). В этом трудовом договоре прописать, что работник находится на учете у предприятия Б (у аутстаффера), но выполняет работу на предприятии А. Это возможно, если уже изначально известно, где подобранный работник будет работать. Возможно, перед направлением заключать контракт, в котором есть пункт о том, что работник не оспаривает работать и выполнять распоряжения заказчика
позаботиться о документации процесса выполнения работ по аутстафингу. Акты должны иметь персонифицированные данные об исполнителях и детализированную информацию о выполненных работах. Каким образом данная информация будет собираться. Это тоже желательно закрепить в договоре аутстаффинга.
Спільний представницький орган, нові строки колективних переговорів, пауза в дії окремих положень колективного договору — з’ясуємо, коли запрацюють ці та інші зміни в регулюванні трудових відносин і до чого ще готуватися роботодавцям
Приводим возможный вариант договора аутстаффинга. Однако, учитывая сложность ситуации с аутстаффингом и приведенные риски, ни один шаблонный договор не следует принимать бездумно за основу. Также следует рассмотреть альтернативные варианты. Это может быть обычный договор подряда / договор оказания услуг. Его предметом, например, можно определить организацию работ в производственном процессе, управление производством и / или реализацией товаров, работ, услуг заказчика.
