Расчет заработной платы в 2026 году: как провести без ошибок

Расчет зарплаты: проверьте себя

Не все выплаты работникам являются заработной платой. Для того, чтобы разобраться, какие выплаты входят в состав зарплаты, следует руководствоваться такими нормативными документами, как:

• Закон «Об оплате труда» от 24.03.1995 № 108/95-ВР (далее — Закон № 108);
• Налоговый кодекс Украины — для расчета налогов с заработной платы;
• Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464 (далее — Закон № 2464) — для расчета единого социального взноса (ЕСВ).
• Инструкция по статистике заработной платы, приказ Госкомстата от 13.01.2004 № 5 (далее — Инструкция № 5).

Данные нормативные документы выделяют три составляющие заработной платы (ст. 2 закона № 108):

• основная — это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда, то есть плата за фактически отработанное время или произведенную продукцию, услуги, выполнение должностных обязанностей. Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок (при сдельной форме оплаты труда, то есть в зависимости от выработки). В большинстве предприятий - это лишь сам оклад и оплата дней командировки на основе среднего заработка;
• дополнительная — это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. У большинства предприятий — это в основном месячные, квартальные премии, отпускные и индексация;
• другие поощрительные и компенсационные выплаты — это выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или которые производятся сверх установленных норм. В большинстве такие выплаты либо отсутствуют, либо же это годовые премии, премии к юбилеям и материальная и помощь на оздоровление.

Банк проведень: ПДФО, військовий збір та ЄСВ

• Із зарплати, нараховуємо ЄСВ та застосовуємо ПСП
• Із винагороди за ЦПД та нараховуємо ЄСВ
• Із додаткового блага у натуральній формі й нараховуємо ЄСВ
• Із несвоєчасно повернених підзвітних сум
• З орендної плати за земельний пай

Бухгалтеру важно идентифицировать, к какой составляющей относится та ли выплата, чтобы правильно:

• заполнить статистическую отчетность , а именно раздел ІІІ «Состав фонда оплаты труда штатных работников» Отчета по труду по форме 1-ПВ (квартальная);
• определить базу начисления ЕСВ — на платежи, не входящие в фонд оплаты труда, ЕСВ не начисляется. Хотя дополнительно следует руководствоваться Перечнем выплат, производимых за счет работодателя, на которые не начисляется ЕСВ на общеобязательное государственное социальное страхование, утвержденным постановлением Кабмина от 22.12.2010 № 1170 (далее — Перечень № 1170).

Также правильная идентификация выплаты к упомянутым выше 3-м составляющим зарплаты понадобится для заполнения расчетно-платежной ведомости работника по форме П-6 и расчетно-платежной ведомости (сводной) по форме П-7, утвержденные приказом Госстата от 05.12.2008 № 489. Если такие работодатель составляет, так как данные формы не являются обязательными при ведении учета начисления заработной платы.

Перечень выплат по трем составляющим зарплаты

В таблице ниже приведены примеры выплат по трем ее составляющими (полный перечень — см. в Инструкции № 5).

Расчет заработной платы: какие выплаты не входят

Работникам могут начисляться другие выплаты, не являющиеся заработной платой. К ним относятся (п. 3 Инструкции № 5):

• помощь и другие выплаты, осуществляемые за счет средств фондов государственного социального страхования, например больничные, которые оплачиваются за счет Пенсионного фонда Украины (ПФУ) (с 6-го дня нетрудоспособности, больничные «на детей»), декретные (пособие по беременности и родам) от ПФУ, помощь на погребение;
• оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности, то есть больничные (помощь по временной нетрудоспособности) за счет средств предприятия;
• дивиденды, проценты, выплаты по паям;
• компенсация командировочных расходов (суточные, оплата проезда, гостиницы и т.п.);
• материальная помощь , имеющая разовый характер, да выплачивается работникам по их просьбе (заявлением) через временно затруднительное материальное положение, семейные обстоятельства, болезнь или другие потребности , в частности материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов;
• выходное пособие при прекращении трудового договора;
• взносы предприятий на медицинское и пенсионное страхование работников, в частности ЕСВ на фонд оплаты труда работников;
• другие виды начислений.

Офіційний кінець ери 1С в Україні

Розповімо, які саме програми зараз у чорному списку. Пояснимо мету таких заходів безпеки та можливі наслідки порушення заборони використання 1С-продуктів в Україні

РЕКОМЕНДАЦІЇ ЮРИСТА

Незарплатные выплаты и ЕСВ

Практическое значение разграничения выплат на «заработную плату» и «не зарплату» имеет для целей начисления ЕСВ. Как правило, на незарплатные выплаты взнос начислять не нужно (см. уже упомянутый Перечень № 1170). Исключение — больничные и декретные. Дело в том, что больничные (помощь по временной нетрудоспособности) для целей налогообложения приравнены к зарплате и в Приложении 4ДФ Налогового расчета указываются под тем же признаком дохода, что и зарплата — «101». Что касается декретных (помощи по беременности и родам), то начислять ЕСВ на них прямо требует абзац 2 пункта 1 статьи 7 Закона Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464. Там же в качестве базы ЕСВ упоминаются и больничные.

Расчеты по оплате труда: сроки выплаты зарплаты

Заработную плату своим работникам работодатель выплачивать регулярно в рабочие дни в сроки, определенные в коллективном договоре. Причем не реже чем дважды в месяц и с интервалом не более 16 календарных дней. Если день выплаты заработной платы приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, выплатите ее накануне.

Эти требования касаются всех работодателей как юридических, так и физических лиц — предпринимателей.

Поэтому аванс выплачивайте с 16-го по 22-е число, а зарплату — с 1-го по 7-е число следующего месяца. Пропишите в колдоговоре или другом внутреннем документе работодателя конкретные даты, а не промежутки времени. График выплат согласуйте с профкомом, а в его отсутствие — с представителем трудового коллектива.

К примеру, выплачивать зарплату можно в следующие числа месяца:

• 1-го и 16-го числа соответственно;
• 2-го и 17-го;
• 3-го и 18-го;
• 4-го и 19-го;
• 5-го и 20-го;
• 6-го и 21-го;
• 7-го и 22-го.

Внимание: выплату проводите накануне, если день выплаты зарплаты (в т. ч. аванса) приходится на выходной, праздничный или нерабочий день.

СКАЧАТЬ ШПАРГАЛКУ ▶️

Начисление минимальной зарплаты

Минимальная зарплата — это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 3 Закона № 108). Также государством гарантирован минимальный должностной оклад работника. Он равен прожиточному минимуму для трудоспособного лица, установленного на 1 января (см. Таблицу).

Обратите внимание, если при выполнении месячной нормы начисленная заработная плата «не дотягивает» до минимальной, то необходимо осуществить доплату на сумму разницы.

Начисление заработной платы в размере минимальной вовсе не означает, что с зарплаты не нужно удерживать налоги и другие обязательные платежи. Все по общим правилам. Единственное, что малый размер зарплаты может повлечь применение налоговой социально льготы (НСЛ).

Hавігатор звітністю із ПДФО, ЄСВ та військового збору

Щоб не загубитися у строках і формах, зібрали для вас все в одному місці. Перевірте добірку консультацій — підкаже, що і коли подавати

СКОРИСТАТИСЯ

Начисление зарплаты в период военного положения

Военное время — не может быть причиной вообще не выплачивать или задерживать работникам заработную плату. По частей 1 и 2 статьи 10 Закона Украины «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136 (далее — Закон № 2136) зарплата выплачивается на условиях, определенных трудовым договором, а работодатель должен принимать все возможные меры для своевременной выплаты зарплаты.

Однако все же некоторые послабления есть:

• освобождения от ответственности за нарушение сроков оплаты. Однако работодатель должен иметь доказательства того, что это произошло в результате ведения боевых действий или других форс-мажорных обстоятельств. Закон не детализирует, какие это должны быть доказательства, а перечень территорий, где ведутся или велись активные боевые действия, правительством еще не утвержден. Вероятно, окончательное решение данного вопроса следует отложить до завершения военного положения;
• если зарплату выплатить невозможно по причине боевых действий, срок выплаты переносится до момента возобновления предприятия (ч. 3 ст. 10 Закона 2136).

Однако, несмотря на такие послабления, даже из-за активных боевых действий или форс-мажор обязанность выплатить зарплату остается.

Вариантами сэкономить фонд оплаты труда являются объявления простоя, неполное рабочее время, отпуск за свой счет на время военного положения, а также приостановление действия трудового договора.

Как рассчитать заработную плату

Начислять заработную плату (как за первую половину месяца, так и за вторую половину месяца) нужно на основе табеля учета рабочего времени работника. Расчет зарплаты и связанных с ней удержаний осуществляют в ведомости начисления заработной платы. Форма ее произвольная. Также бухгалтер может пользоваться вспомогательными таблицами, например:

• расчет оплаты отработанных дней по окладу;
• расчет оплаты дней командировки на основе средней;
• расчет отпускных и тому подобное.

Внимание:

• табель учета рабочего времени является основанием для начисления работникам заработной платы. Из него можно получить информацию о количестве отработанных дней (часов), дней отпуска, больничного, командировки и т. п;
• штатное расписание нужно для обоснования использованных в расчете зарплаты окладов;
• ведомость начисления заработной платы — это основной первичный документ, в котором содержатся обобщающие сведения о:
  • начислении заработной платы (оклады, премии, дополнительная зарплата, отпускные, больничные и др.);
  • удержании из заработной платы;
  • начисление ЕСВ на фонд зарплаты.

Повернення на роботу після військової служби: відпустки, лікарняні, пільги

Консультація допоможе визначитися із датою завершення військової служби, оплатити час відпустки та лікарняний. Не оминули увагою і пільги працівникам, які надали документи про інвалідність

РОЗ'ЯСНЕННЯ+РОЗРАХУНКОВІ ПРИКЛАДИ

Пример начисления заработной платы

Методика начисления заработной платы.

Пример 1 (расчет заработной платы за месяц). Оклад работника — 10 000 грн. Премия — 5 000 грн. В январе 2026 года он отработал 21 рабочий день, или 168 часов. 06.01.2026 — отпуск за свой счет. Всего количество рабочих дней в январе 2026 года — 22 дня, или 176 часов (праздничных и нерабочих дней нет в связи с военным положением).

Расчеты по оплате труда:

• оплата по окладу: 10 000 грн ÷ 176 час × 168 час = 9 545,45 грн;
• заработная плата вместе с премией: 9 545,45 + 5 000,00 = 14 545,45 грн.

При отработке всех дней заработная плата работника составила бы 15 000 грн (= 10 000 + 5 000).

Как быстро посчитать зарплату «чистыми»

Если работник не имеет НСЛ, то всего из его зарплаты удерживается 23% обязательных удержаний в виде налогов и сборов (НДФЛ 18% + ВС 5%). Военный сбор (ВС) с 1 декабря 2024 по 31 декабря года, в котором будет прекращено военное положение, по зарплате составляет 5% вместо прежних 1,5%. Если нужно быстро узнать в таком случае зарплату «чистыми», то умножаем зарплату на 0,77. Например, зарплата «грязными» 18500 грн. Зарплата «чистыми» равна 18500 грн × 0,77 = 14 245,00 грн.

Начисление заработной платы проводки

Бухгалтерские проводки по начислению зарплаты рассмотрим на примере.

Пример 2. Бухгалтер предприятия отработал в январе 2026 года полностью 22 рабочих дня (176 часа). Оклад: 18000 грн, премия за интенсивность работы 30% оклада.

🔊 Індексація зарплати в січні — березні 2026 року

КОМЕНТАР ЕКСПЕРТА

Ответственность за нарушение порядка и сроков выплаты зарплаты

За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам более чем за один месяц, выплату ее не в полном объеме могут наказать финансовыми санкциями (статья 265 Кодекса законов о труде Украины, далее — КЗпП) ). Штраф будет составлять 3-кратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения (в январе-декабре 2026 года — 25 941 грн).

Кроме того, в случае нарушения сроков выплаты зарплаты должностных лиц могут быть привлечены к административной ответственности согласно статьи 41 Кодекса об административных правонарушениях Украины. Это штраф от 510 до 1700 грн за первое нарушение и от 1700 до 5100 грн за повторное нарушение в течение года, если лицо уже подвергалось административному взысканию или зарплату не выплатили вовремя несовершеннолетнему работнику, беременной женщине, одинокому отцу, матери или лицу, их заменяющему и воспитывающему ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью.

За невыплату зарплаты предусмотрена и уголовная ответственность. К ней могут привлечь за безосновательную невыплату зарплаты работникам более 1 месяц, если руководитель предприятия, учреждения, организации или физическое лицо — предприниматель сделали это намеренно. Такие действия угрожают штрафом от 8500 до 170 00 грн или исправительными работами сроком до 2-х лет, или лишением свободы сроком до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3-х лет (ст. 175 Уголовного кодекса Украины).

Часто задаваемые вопросы — ответы

1. Какие налоги удерживаются из заработной платы в 2026 году?
Из заработной платы работника удерживаются налог на доходы физических лиц (18%) и военный сбор (5%). Работодатель также начисляет ЕСВ.

2. Как рассчитать заработную плату за часть месяца?
При почасовой оплате учитывают фактическое количество отработанных часов, при окладной — рабочие дни согласно графику.

3. Можно ли удержать штраф из заработной платы работника?
Да, если работник, например, причинил материальный ущерб предприятию, работодатель имеет право удержать часть заработка. При каждой выплате заработной платы общий размер всех удержаний не может превышать 20%. В отдельных случаях, предусмотренных законодательством, у работника могут удержать не более 50%, в исключительных — не более 70% (ст. 128 КЗоТ).

4. Какой минимальный размер заработной платы в 2026 году?
Минимальная заработная плата в 2026 году составляет 8 647 грн.