Начисление заработной платы без ошибок

RU UA
Автор
бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Обязанность работодателя – выплачивать работникам заработную плату. Но прежде всего бухгалтер должен провести расчет и начисление зарплаты. Об особенностях оплаты труда во время войны, общие правила начисления и удержания налогов с зарплаты – в консультации

Начисление заработной платы во время войны: риски для работодателя

Чтоб не потерять бизнес во  время войны, работодатели часто уменьшают размер оклада для работников или равняют их с минимальной зарплатой. Однако работодатель может подвергнуться штрафу от Гоструда. Законно уменьшить оклады для работников во время войны можно только двумя способами. Также следует не забывать о правилах оплаты труда во время военного положения.

Розрахунок зарплати, звітність, перевірки

Три составляющие заработной платы

Не все выплаты работникам являются заработной платой. Для того, чтобы разобраться, какие выплаты входят в состав зарплаты, следует руководствоваться такими нормативными документами, как:

Данные нормативные документы выделяют три составляющие заработной платы (ст. 2 закона № 108):

  • основная – это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда, то есть плата за фактически отработанное время или произведенную продукцию, услуги, выполнение должностных обязанностей. Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок (при сдельной форме оплаты труда, то есть в зависимости от выработки). В большинстве предприятий - это лишь сам оклад и оплата дней командировки на основе среднего заработка;
  • дополнительная – это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. У большинства предприятий – это в основном месячные, квартальные премии, отпускные и индексация;
  • другие поощрительные и компенсационные выплаты – это выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или которые производятся сверх установленных норм. В большинстве такие выплаты либо отсутствуют, либо же это годовые премии, премии к юбилеям и материальная и помощь на оздоровление.

Бухгалтеру важно идентифицировать к какой составляющей относится та ли выплата, чтобы правильно:

Также правильная идентификация выплаты к упомянутым выше 3-м составляющим зарплаты понадобится для заполнения расчетно-платежной ведомости работника по форме П-6 и расчетно-платежной ведомости (сводной) по форме П-7, утвержденные приказом Госстата от 05.12.2008 № 489. Если такие работодатель составляет, так как данные формы не являются обязательными при ведении учета начисления заработной платы.

Перечень выплат по трем составляющим зарплаты

В таблице ниже приведены примеры выплат по трем ее составляющими (полный перечень – см. в Инструкции № 5).

ПЕРЕЧЕНЬ ВЫПЛАТ ПО ТРЕМ СОСТАВНЫМ ЗАРПЛАТЫ

Составляющие зарплаты

Что входит

Основная зарплата

  • тарифная ставка, должностной оклад;
  • комиссионные от реализации продукции;
  • гонорар, авторское вознаграждение штатным работникам;
  • оплата труда за время пребывания в командировке (не путать с суточными и компенсацией проезда жилья — они в зарплату не входят);
  • оплата за профобучение других работников;
  • стоимость продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда;
  • другие виды начислений

Дополнительная зарплата

  • премии, процентные или комиссионные вознаграждения;
  • оплата работы в сверхурочное время, праздничные и нерабочие дни
  • оплата дней отдыха;
  • индексация заработной платы;
  • отпуск за текущий и следующий месяц, компенсация прошлых отпусков;
  • дополнительные отпуска;
  • совмещение профессий, расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
  • работа в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда;
  • интенсивность работы;
  • работа в ночное время;
  • высокое профессиональное мастерство;
  • классность водителям транспортных средств;
  • знание и использование в работе иностранного языка;
  • доплата за научную степень, ученое звание;
  • доплата до размера минимальной зарплаты;
  • другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством

Другие компенсационные выплаты и платежи

  • вознаграждения и поощрения, носящие разовый характер например, годовая премия или премия за выполнение определенного важного задания;
  • материальная помощь, имеющая систематический характер, например материальная помощь на оздоровление при выходе в отпуск у медработников, педагогических работников, научно-педагогических работников и госслужащих;
  • выплаты социального характера, например оплата добровольного страхования работников (личного, имущественного), дотации на питание работников в буфетах/столовых, стоимость путевок;
  • другие поощрительные и компенсационные выплаты

Расет заработной платы: какие выплаты не входят

Работникам могут начисляться другие выплаты, не являющиеся заработной платой. К ним относятся (п. 3 Инструкции № 5):

  • помощь и другие выплаты, осуществляемые за счет средств фондов государственного социального страхования, например больничные, которые оплачиваются за счет Пенсионного фонда Украины (ПФУ) (с 6-го дня нетрудоспособности, больничные «на детей»), декретные (пособие по беременности и родам) от ПФУ, помощь на погребение;
  • оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности, то есть больничные (помощь по временной нетрудоспособности) за счет средств предприятия;
  • дивиденды, проценты, выплаты по паям;
  • компенсация командировочных расходов (суточные, оплата проезда, гостиницы и т.п.);
  • материальная помощь , имеющая разовый характер, да выплачивается работникам по их просьбе (заявлением) через временно затруднительное материальное положение, семейные обстоятельства, болезнь или другие потребности , в частности материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов;
  • выходное пособие при прекращении трудового договора;
  • взносы предприятий на медицинское и пенсионное страхование работников, в частности ЕСВ на фонд оплаты труда работников;
  • другие виды начислений.

Незарплатные выплаты и ЕСВ

Практическое значение разграничения выплат на «заработную плату» и «не зарплату» имеет для целей начисления ЕСВ. Как правило, на незарплатные выплаты взнос начислять не нужно (см. уже упомянутый Перечень № 1170). Исключение – больничные и декретные. Дело в том, что больничные (помощь по временной нетрудоспособности) для целей налогообложения приравнены к зарплате и в Приложении 4ДФ Налогового расчета указываются под тем же признаком дохода, что и зарплата – «101» . Что касается декретных (помощи по беременности и родам), то начислять ЕСВ на них прямо требует абзац 2 пункта 1 статьи 7 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-IV. Там же в качестве базы ЕСВ упоминаются и больничные.

Расчеты по оплате труда: сроки выплаты зарплаты

Заработную плату своим работникам работодатель выплачивать регулярно в рабочие дни в сроки, определенные в коллективном договоре. Причем не реже чем дважды в месяц и с интервалом не более 16 календарных дней. Если день выплаты заработной платы приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, выплатите ее накануне.

Эти требования касаются всех работодателей как юридических, так и физических лиц — предпринимателей.

Поэтому аванс выплачивайте с 16-го по 22-е число, а зарплату — с 1-го по 7-е число следующего месяца. Пропишите в колдоговоре или нормативном акте работодателя конкретные даты, а не промежутки времени. График выплат согласуйте с профкомом, а в его отсутствие — с представителем трудового коллектива.

Итак, платите заработную плату:

  • 1-го и 16-го числа соответственно;
  • 2-го и 17-го;
  • 3-го и 18-го;
  • 4-го и 19-го;
  • 5-го и 20-го;
  • 6-го и 21-го;
  • 7-го и 22-го.

Внимание: выплату проводите накануне, если день выплаты зарплаты (в т. ч. аванса) приходится на выходной, праздничный или нерабочий день.

выплата заработнойплаты

СКАЧАТЬ ШПАРГАЛКУ ▶️

Начисление минимальной зарплаты 2024

Минимальная зарплата – это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 3 Закона № 108). Также государством гарантирован минимальный должностной оклад работника. Он равен прожиточному минимуму для трудоспособного лица, установленного на 1 января (см. Таблицу).

Минимальные гарантии в оплате труда 2024

Период

Минимальный должностной оклад

Минимальная зарплата

месячная

часовая

январь – март

3028 грн

7100 грн

42,60 грн/час

апрель-декабрь

3028 грн

8000 грн

48 грн/час

Обратите внимание, если при выполнении месячной нормы начисленная заработная плата «не дотягивает» до минимальной, то необходимо осуществить доплату на сумму разницы.

Начисление заработной платы в размере минимальной вовсе не означает, что с зарплаты не нужно удерживать налоги и другие обязательные платежи. Все по общим правилам. Единственное, что малый размер зарплаты может повлечь применение налоговой социально льготы (НСЛ).

Начисление зарплаты в период военного положения

Военное время – не может быть причиной вообще не выплачивать или задерживать работникам заработную плату. По частей 1 и 2 статьи 10 Закона «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-ІХ (далее Закон № 2136) зарплата выплачивается на условиях, определенных трудовым договором, а работодатель должен принимать все возможные меры для своевременной выплаты зарплаты. 

Однако все же некоторые послабления есть:

  • освобождения от ответственности за нарушение сроков оплаты. Однако работодатель должен иметь доказательства того, что это произошло в результате ведения боевых действий или других форс-мажорных обстоятельств. Закон не детализирует, какие это должны быть доказательства, а перечень территорий, где ведутся или велись активные боевые действия, правительством еще не утвержден. Вероятно, окончательное решение данного вопроса следует отложить до завершения военного положения;
  • если зарплату выплатить невозможно по причине боевых действий, срок выплаты переносится до момента возобновления предприятия (часть 3 статьи 10 Закона 2136).

Однако, несмотря на такие послабления, даже из-за активных боевых действий или форс-мажор обязанность выплатить зарплату остается.

Вариантами сэкономить фонд оплаты труда являются объявления простоя, неполное рабочее время, отпуск за свой счет на время военного положения, а также приостановление действия трудового договора.

Как рассчитать заработную плату

Начислять заработную плату (как за первую половину месяца, так и за вторую половину месяца) нужно на основе табеля учета рабочего времени работника. Расчет зарплаты и связанных с ней удержаний осуществляют в ведомости начисления заработной платы. Форма ее произвольная. Также бухгалтер может пользоваться вспомогательными таблицами, например:

  • расчет оплаты отработанных дней по окладу;
  • расчет оплаты дней командировки на основе средней;
  • расчет отпускных и тому подобное.

Внимание:

  • табель учета рабочего времени является основанием для начисления работникам заработной платы. Из него можно получить информацию о количестве отработанных дней (часов), дней отпуска, больничного, командировки и т. п;
  • штатное расписание нужно для обоснования использованных в расчете зарплаты окладов;
  • ведомость начисления заработной платы – это основной первичный документ, в котором содержатся обобщающие сведения о:
    • начислении заработной платы (оклады, премии, дополнительная зарплата, отпускные, больничные и др.);
    • удержании из заработной платы;
    • начисление ЕСВ на фонд зарплаты.

Пример начисления заработной платы

Методика начисления заработной платы.

Пример 1 (расчет заработной платы за месяц). Оклад работника 8000 грн. Премия – 3000 грн. В мае 2024 года он отработал 22 рабочих дня, или 176 часов. 06.05.2024 – отпуск за свой счет. Всего количество рабочих дней в мае 2024 – 23 дня или 184 часа (праздничных и нерабочих дней нет по причине военного положения).

Расчет заработной платы:

  • оплата по окладу: 8000 грн ÷ 176 ч × 184 ч = 7652,17 грн;
  • зарплата вместе с премией: 7652,17+3000,00 = 10652,17 грн.

При отработке всех дней зарплата работника была бы 11000 грн (8000+3000).

Как быстро посчитать зарплату «чистыми»

Если работник не имеет НСЛ, то всего из его зарплаты удерживается 19,5% обязательных удержаний в виде налогов и сборов (18% + 1,5%). Если нужно быстро узнать в таком случае зарплату «чистыми», то умножаем зарплату на 0,805. Например, зарплата «грязными» 8500 грн. Зарплата «чистыми» равна 8500 × 0,805 = 6842,50 грн.

Начисление заработной платы проводки

Бухгалтерские проводки по начислению зарплаты рассмотрим на примере.

Пример 2. Бухгалтер предприятия отработал в мае 2024 года полностью 23 рабочих дня (184 часа). Оклад: 8000 грн, премия за интенсивность работы 30% оклада.

БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ 2024

Хозяйственная операция

Дт

Кт

Сумма

Выплата аванса

выплаченный аванс за январь (= 0,5×8000)

661

311

4000,00

уплаченный НДФЛ при выплате аванса (= 4000×0,18)*

641

311

720,00

уплаченный ВС при выплате аванса (= 4000×0,015)*

642

311

60,00

уплаченный ЕСВ при выплате аванса (= 4000×0,22)*

651

311

880,00

Расчеты по оплате труда за май 2024

начислена полная зарплата за январь (= 8000+8000×0,30)

92

661

10400,00

начислен ЕСВ на заработную плату (= 10400×0,22)

92

651

2288,00

удержан НДФЛ по зарплате (= 10400×0,18)

661

641

1872,00

удержанный ВС за январь (= 10400×0,015)

661

642

156,00

Выплата зарплаты за 2-ю половину мая 2024

выплаченная зарплата за 2-ю половину января (= 10400 – 4000–1872,00– 156,00)

661

311

4372,00

уплаченный НДФЛ за 2-ю половину января (= 1872,00 – 720,00)

641

311

1 152,00

уплаченный ВС за 2-ю половину января (= 156,00 – 60,00)

642

311

96,00

уплаченный ЕСВ за 2-ю половину января (= 2288,00 – 880,00)

651

311

1408,00

* по расчету НДФЛ, ВС и ЕСВ при выплате аванса законодательных требований нет, но сумма выплат за первую и вторую половину месяца должна сойтись с расчетами за месяц. Расчет НДФЛ, ВС и ЕСВ по авансу не влияет на сумму уплаченных за месяц налогов, так как в Приложении 4ДФ Налогового расчета попадает общая сумма уплаченных налогов за месяц

Какова ответственность за нарушение порядка и сроков выплаты зарплаты

За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам более чем за один месяц, выплату ее не в полном объеме могут наказать финансовыми санкциями (статья 265 Кодекса законов о труде Украины). Штраф будет составлять 3-кратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения (в январе-марте 2024 года – 21300 грн). 

Кроме того, в случае нарушения сроков выплаты зарплаты должностных лиц могут быть привлечены к административной ответственности согласно статьи 41 Кодекса об административных правонарушениях Украины. Это штраф от 510 до 1700 грн за первое нарушение и от 1700 до 5100 грн за повторное нарушение в течение года, если лицо уже подвергалось административному взысканию или зарплату не выплатили вовремя несовершеннолетнему работнику, беременной женщине, одинокому отцу, матери или лицу, их заменяющему и воспитывающему ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью.

За невыплату зарплаты предусмотрена и уголовная ответственность. К ней могут привлечь за безосновательную невыплату зарплаты работникам более 1 месяц, если руководитель предприятия, учреждения, организации или физическое лицо – предприниматель сделали это намеренно. Такие действия угрожают штрафом от 8500 до 170 00 грн или исправительными работами сроком до 2-х лет, или лишением свободы сроком до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3-х лет (статья 175 Уголовного кодекса Украины).



зміст


Безплатний вебінар для бухгалтерів

Останні новини

Усі новини

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді