Обязанность работодателя – выплачивать работникам заработную плату. Но прежде всего бухгалтер должен провести расчет и начисление зарплаты. Об особенностях оплаты труда во время войны, общие правила начисления и удержания налогов с зарплаты – в консультации
Начисление заработной платы во время войны: риски для работодателя
Чтоб не потерять бизнес во время войны, работодатели часто уменьшают размер оклада для работников или равняют их с минимальной зарплатой. Однако работодатель может подвергнуться штрафу от Гоструда. Законно уменьшить оклады для работников во время войны можно только двумя способами. Также следует не забывать о правилах оплаты труда во время военного положения.
Розрахунок зарплати, звітність, перевірки
Три составляющие заработной платы
Не все выплаты работникам являются заработной платой. Для того, чтобы разобраться, какие выплаты входят в состав зарплаты, следует руководствоваться такими нормативными документами, как:
Данные нормативные документы выделяют три составляющие заработной платы (ст. 2 закона № 108):
- основная – это вознаграждение за выполненную работу в соответствии с установленными нормами труда, то есть плата за фактически отработанное время или произведенную продукцию, услуги, выполнение должностных обязанностей. Она устанавливается в виде тарифных ставок (окладов) и сдельных расценок (при сдельной форме оплаты труда, то есть в зависимости от выработки). В большинстве предприятий - это лишь сам оклад и оплата дней командировки на основе среднего заработка;
- дополнительная – это вознаграждение за труд сверх установленных норм, за трудовые успехи и изобретательность и особые условия труда. У большинства предприятий – это в основном месячные, квартальные премии, отпускные и индексация;
- другие поощрительные и компенсационные выплаты – это выплаты в форме вознаграждений по итогам работы за год, премии по специальным системам и положениям, компенсационные и другие денежные и материальные выплаты, которые не предусмотрены актами действующего законодательства или которые производятся сверх установленных норм. В большинстве такие выплаты либо отсутствуют, либо же это годовые премии, премии к юбилеям и материальная и помощь на оздоровление.
Бухгалтеру важно идентифицировать к какой составляющей относится та ли выплата, чтобы правильно:
Также правильная идентификация выплаты к упомянутым выше 3-м составляющим зарплаты понадобится для заполнения расчетно-платежной ведомости работника по форме П-6 и расчетно-платежной ведомости (сводной) по форме П-7, утвержденные приказом Госстата от 05.12.2008 № 489. Если такие работодатель составляет, так как данные формы не являются обязательными при ведении учета начисления заработной платы.
Помилка в сумі зарплати призводить до сумних наслідків. Якщо виплатите занадто мало або невчасно — покарає трудова інспекція. Не сплатите із зарплати податків — претензії пред’явить податковий інспектор. Тримайте поради із розрахунку зарплати і зарплатного авансу, які враховують вимоги і трудового, і податкового законодавства на 100%
Перечень выплат по трем составляющим зарплаты
В таблице ниже приведены примеры выплат по трем ее составляющими (полный перечень – см. в Инструкции № 5).
| ПЕРЕЧЕНЬ ВЫПЛАТ ПО ТРЕМ СОСТАВНЫМ ЗАРПЛАТЫ |
Составляющие зарплаты | Что входит |
Основная зарплата | - тарифная ставка, должностной оклад;
- комиссионные от реализации продукции;
- гонорар, авторское вознаграждение штатным работникам;
- оплата труда за время пребывания в командировке (не путать с суточными и компенсацией проезда жилья — они в зарплату не входят);
- оплата за профобучение других работников;
- стоимость продукции, выданной работникам при натуральной форме оплаты труда;
- другие виды начислений
|
Дополнительная зарплата | - премии, процентные или комиссионные вознаграждения;
- оплата работы в сверхурочное время, праздничные и нерабочие дни
- оплата дней отдыха;
- индексация заработной платы;
- отпуск за текущий и следующий месяц, компенсация прошлых отпусков;
- дополнительные отпуска;
- совмещение профессий, расширение зоны обслуживания или увеличение объема работ, выполнение обязанностей временно отсутствующего работника;
- работа в тяжелых и вредных и особо тяжелых и особо вредных условиях труда;
- интенсивность работы;
- работа в ночное время;
- высокое профессиональное мастерство;
- классность водителям транспортных средств;
- знание и использование в работе иностранного языка;
- доплата за научную степень, ученое звание;
- доплата до размера минимальной зарплаты;
- другие надбавки и доплаты, предусмотренные действующим законодательством
|
Другие компенсационные выплаты и платежи | - вознаграждения и поощрения, носящие разовый характер например, годовая премия или премия за выполнение определенного важного задания;
- материальная помощь, имеющая систематический характер, например материальная помощь на оздоровление при выходе в отпуск у медработников, педагогических работников, научно-педагогических работников и госслужащих;
- выплаты социального характера, например оплата добровольного страхования работников (личного, имущественного), дотации на питание работников в буфетах/столовых, стоимость путевок;
- другие поощрительные и компенсационные выплаты
|
Расет заработной платы: какие выплаты не входят
Работникам могут начисляться другие выплаты, не являющиеся заработной платой. К ним относятся (п. 3 Инструкции № 5):
- помощь и другие выплаты, осуществляемые за счет средств фондов государственного социального страхования, например больничные, которые оплачиваются за счет Пенсионного фонда Украины (ПФУ) (с 6-го дня нетрудоспособности, больничные «на детей»), декретные (пособие по беременности и родам) от ПФУ, помощь на погребение;
- оплата первых 5 дней временной нетрудоспособности, то есть больничные (помощь по временной нетрудоспособности) за счет средств предприятия;
- дивиденды, проценты, выплаты по паям;
- компенсация командировочных расходов (суточные, оплата проезда, гостиницы и т.п.);
- материальная помощь , имеющая разовый характер, да выплачивается работникам по их просьбе (заявлением) через временно затруднительное материальное положение, семейные обстоятельства, болезнь или другие потребности , в частности материальная помощь для решения социально-бытовых вопросов;
- выходное пособие при прекращении трудового договора;
- взносы предприятий на медицинское и пенсионное страхование работников, в частности ЕСВ на фонд оплаты труда работников;
- другие виды начислений.
Підприємство нараховує резерв на виплату винагороди за підсумками року. У вересні керівництво помітило, що планові показники не виконало, тому вирішило не виплачувати працівникам премію за результатами поточного року. Чи можна відкоригувати резерв посеред року? Якщо так, то як це задокументувати?
Незарплатные выплаты и ЕСВ
Практическое значение разграничения выплат на «заработную плату» и «не зарплату» имеет для целей начисления ЕСВ. Как правило, на незарплатные выплаты взнос начислять не нужно (см. уже упомянутый Перечень № 1170). Исключение – больничные и декретные. Дело в том, что больничные (помощь по временной нетрудоспособности) для целей налогообложения приравнены к зарплате и в Приложении 4ДФ Налогового расчета указываются под тем же признаком дохода, что и зарплата – «101» . Что касается декретных (помощи по беременности и родам), то начислять ЕСВ на них прямо требует абзац 2 пункта 1 статьи 7 Закона «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное социальное страхование» от 08.07.2010 № 2464-IV. Там же в качестве базы ЕСВ упоминаются и больничные.
Расчеты по оплате труда: сроки выплаты зарплаты
Заработную плату своим работникам работодатель выплачивать регулярно в рабочие дни в сроки, определенные в коллективном договоре. Причем не реже чем дважды в месяц и с интервалом не более 16 календарных дней. Если день выплаты заработной платы приходится на выходной, праздничный или нерабочий день, выплатите ее накануне.
Эти требования касаются всех работодателей как юридических, так и физических лиц — предпринимателей.
Поэтому аванс выплачивайте с 16-го по 22-е число, а зарплату — с 1-го по 7-е число следующего месяца. Пропишите в колдоговоре или нормативном акте работодателя конкретные даты, а не промежутки времени. График выплат согласуйте с профкомом, а в его отсутствие — с представителем трудового коллектива.
Итак, платите заработную плату:
- 1-го и 16-го числа соответственно;
- 2-го и 17-го;
- 3-го и 18-го;
- 4-го и 19-го;
- 5-го и 20-го;
- 6-го и 21-го;
- 7-го и 22-го.
Внимание: выплату проводите накануне, если день выплаты зарплаты (в т. ч. аванса) приходится на выходной, праздничный или нерабочий день.
СКАЧАТЬ ШПАРГАЛКУ ▶️
Начисление минимальной зарплаты 2024
Минимальная зарплата – это установленный законом минимальный размер оплаты труда за выполненную работником месячную (часовую) норму труда (ст. 3 Закона № 108). Также государством гарантирован минимальный должностной оклад работника. Он равен прожиточному минимуму для трудоспособного лица, установленного на 1 января (см. Таблицу).
Минимальные гарантии в оплате труда 2024 |
Период | Минимальный должностной оклад | Минимальная зарплата |
месячная | часовая |
январь – март | 3028 грн | 7100 грн | 42,60 грн/час |
апрель-декабрь | 3028 грн | 8000 грн | 48 грн/час |
Обратите внимание, если при выполнении месячной нормы начисленная заработная плата «не дотягивает» до минимальной, то необходимо осуществить доплату на сумму разницы.
Начисление заработной платы в размере минимальной вовсе не означает, что с зарплаты не нужно удерживать налоги и другие обязательные платежи. Все по общим правилам. Единственное, что малый размер зарплаты может повлечь применение налоговой социально льготы (НСЛ).
Ставка військового збору повинна збільшитись з 1,5% до 5%. Податкові зміни ухвалили, але Президент України їх досі не підписав. Жовтень 2024-го завершися із діючою ставкою військового збору – 1,5%. Тримайте пояснення експерта, коли і як будемо утримувати військовий збір за новою ставкою
Начисление зарплаты в период военного положения
Военное время – не может быть причиной вообще не выплачивать или задерживать работникам заработную плату. По частей 1 и 2 статьи 10 Закона «Об организации трудовых отношений в условиях военного положения» от 15.03.2022 № 2136-ІХ (далее – Закон № 2136) зарплата выплачивается на условиях, определенных трудовым договором, а работодатель должен принимать все возможные меры для своевременной выплаты зарплаты.
Однако все же некоторые послабления есть:
- освобождения от ответственности за нарушение сроков оплаты. Однако работодатель должен иметь доказательства того, что это произошло в результате ведения боевых действий или других форс-мажорных обстоятельств. Закон не детализирует, какие это должны быть доказательства, а перечень территорий, где ведутся или велись активные боевые действия, правительством еще не утвержден. Вероятно, окончательное решение данного вопроса следует отложить до завершения военного положения;
- если зарплату выплатить невозможно по причине боевых действий, срок выплаты переносится до момента возобновления предприятия (часть 3 статьи 10 Закона 2136).
Однако, несмотря на такие послабления, даже из-за активных боевых действий или форс-мажор обязанность выплатить зарплату остается.
Вариантами сэкономить фонд оплаты труда являются объявления простоя, неполное рабочее время, отпуск за свой счет на время военного положения, а также приостановление действия трудового договора.
Как рассчитать заработную плату
Начислять заработную плату (как за первую половину месяца, так и за вторую половину месяца) нужно на основе табеля учета рабочего времени работника. Расчет зарплаты и связанных с ней удержаний осуществляют в ведомости начисления заработной платы. Форма ее произвольная. Также бухгалтер может пользоваться вспомогательными таблицами, например:
- расчет оплаты отработанных дней по окладу;
- расчет оплаты дней командировки на основе средней;
- расчет отпускных и тому подобное.
Внимание:
- табель учета рабочего времени является основанием для начисления работникам заработной платы. Из него можно получить информацию о количестве отработанных дней (часов), дней отпуска, больничного, командировки и т. п;
- штатное расписание нужно для обоснования использованных в расчете зарплаты окладов;
- ведомость начисления заработной платы – это основной первичный документ, в котором содержатся обобщающие сведения о:
- начислении заработной платы (оклады, премии, дополнительная зарплата, отпускные, больничные и др.);
- удержании из заработной платы;
- начисление ЕСВ на фонд зарплаты.
Пример начисления заработной платы
Методика начисления заработной платы.
Пример 1 (расчет заработной платы за месяц). Оклад работника 8000 грн. Премия – 3000 грн. В мае 2024 года он отработал 22 рабочих дня, или 176 часов. 06.05.2024 – отпуск за свой счет. Всего количество рабочих дней в мае 2024 – 23 дня или 184 часа (праздничных и нерабочих дней нет по причине военного положения).
Расчет заработной платы:
- оплата по окладу: 8000 грн ÷ 176 ч × 184 ч = 7652,17 грн;
- зарплата вместе с премией: 7652,17+3000,00 = 10652,17 грн.
При отработке всех дней зарплата работника была бы 11000 грн (8000+3000).
Как быстро посчитать зарплату «чистыми»
Если работник не имеет НСЛ, то всего из его зарплаты удерживается 19,5% обязательных удержаний в виде налогов и сборов (18% + 1,5%). Если нужно быстро узнать в таком случае зарплату «чистыми», то умножаем зарплату на 0,805. Например, зарплата «грязными» 8500 грн. Зарплата «чистыми» равна 8500 × 0,805 = 6842,50 грн.
Начисление заработной платы проводки
Бухгалтерские проводки по начислению зарплаты рассмотрим на примере.
Пример 2. Бухгалтер предприятия отработал в мае 2024 года полностью 23 рабочих дня (184 часа). Оклад: 8000 грн, премия за интенсивность работы 30% оклада.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ НАЧИСЛЕНИЯ ЗАРПЛАТЫ 2024 |
Хозяйственная операция | Дт | Кт | Сумма |
Выплата аванса |
выплаченный аванс за январь (= 0,5×8000) | 661 | 311 | 4000,00 |
уплаченный НДФЛ при выплате аванса (= 4000×0,18)* | 641 | 311 | 720,00 |
уплаченный ВС при выплате аванса (= 4000×0,015)* | 642 | 311 | 60,00 |
уплаченный ЕСВ при выплате аванса (= 4000×0,22)* | 651 | 311 | 880,00 |
Расчеты по оплате труда за май 2024 |
начислена полная зарплата за январь (= 8000+8000×0,30) | 92 | 661 | 10400,00 |
начислен ЕСВ на заработную плату (= 10400×0,22) | 92 | 651 | 2288,00 |
удержан НДФЛ по зарплате (= 10400×0,18) | 661 | 641 | 1872,00 |
удержанный ВС за январь (= 10400×0,015) | 661 | 642 | 156,00 |
Выплата зарплаты за 2-ю половину мая 2024 |
выплаченная зарплата за 2-ю половину января (= 10400 – 4000–1872,00– 156,00) | 661 | 311 | 4372,00 |
уплаченный НДФЛ за 2-ю половину января (= 1872,00 – 720,00) | 641 | 311 | 1 152,00 |
уплаченный ВС за 2-ю половину января (= 156,00 – 60,00) | 642 | 311 | 96,00 |
уплаченный ЕСВ за 2-ю половину января (= 2288,00 – 880,00) | 651 | 311 | 1408,00 |
* по расчету НДФЛ, ВС и ЕСВ при выплате аванса законодательных требований нет, но сумма выплат за первую и вторую половину месяца должна сойтись с расчетами за месяц. Расчет НДФЛ, ВС и ЕСВ по авансу не влияет на сумму уплаченных за месяц налогов, так как в Приложении 4ДФ Налогового расчета попадает общая сумма уплаченных налогов за месяц |
Відрахування (утримання) за виконавчими документами — додатковий клопіт для роботодавця. Утім, коли він отримав належно оформлений виконавчий документ, це стає його безальтернативним обов’язком
Какова ответственность за нарушение порядка и сроков выплаты зарплаты
За нарушение установленных сроков выплаты зарплаты работникам более чем за один месяц, выплату ее не в полном объеме могут наказать финансовыми санкциями (статья 265 Кодекса законов о труде Украины). Штраф будет составлять 3-кратный размер минимальной зарплаты, установленной законом на момент выявления нарушения (в январе-марте 2024 года – 21300 грн).
Кроме того, в случае нарушения сроков выплаты зарплаты должностных лиц могут быть привлечены к административной ответственности согласно статьи 41 Кодекса об административных правонарушениях Украины. Это штраф от 510 до 1700 грн за первое нарушение и от 1700 до 5100 грн за повторное нарушение в течение года, если лицо уже подвергалось административному взысканию или зарплату не выплатили вовремя несовершеннолетнему работнику, беременной женщине, одинокому отцу, матери или лицу, их заменяющему и воспитывающему ребенка в возрасте до 14 лет или ребенка с инвалидностью.
За невыплату зарплаты предусмотрена и уголовная ответственность. К ней могут привлечь за безосновательную невыплату зарплаты работникам более 1 месяц, если руководитель предприятия, учреждения, организации или физическое лицо – предприниматель сделали это намеренно. Такие действия угрожают штрафом от 8500 до 170 00 грн или исправительными работами сроком до 2-х лет, или лишением свободы сроком до 2-х лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью сроком до 3-х лет (статья 175 Уголовного кодекса Украины).
