бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Нужен ли РРО при продаже товаров и услуг через LiqPay и другие платежные системы? Какие документы нужно предоставить покупателю и нужен ли здесь фискальный чек РРО? Когда печатать фискальный чек РРО при платеже через LiqPay? Ответы – в консультации
LiqPay– это платежный сервис, принадлежащий ПриватБанку. Применяется в Интернет-торговле. При размещении его на веб-сайт в виде специального платежного виджета покупатель может произвести платеж:
картой. MasterCard или Visa;
наличными. Как? Это возможно путем использования терминала самообслуживания (ТСО) ПриватБанка. Это отложена по времени оплата, когда клиент получает выставленный счет на ОСО и определенный срок, в который нужно произвести платеж. Наличные средства клиент затем вносит в терминал или пользуется в ОСО своей карточкой;
Аналогичными LiqPay являются и другие платежные сервисы, в частности City24, Fondy, EasyPay, PayPong, Portmone, WayForPay (тоже принадлежит ПриватБанку), а также системы дистанционного обслуживания Приват24 и Сбер24. Что объединяет данные системы?
✅ Хто мусить перейти на програмний РРО ✅ Як зареєструвати, перереєструвати або скасувати реєстрацію пРРО ✅ Як видавати електронні чеки ✅ Чи можуть два касири працювати на одному пРРО ✅ Які оплати за QR-кодом не потребують пРРО ✅ Що робити, якщо зник інтернет або пРРо «заглючив»
Сразу приведем краткие ответы, а затем разберем причины. Ответ на вопрос, нужен ли РРО или после платежа через LiqPay зависит от того, что именно покупается путем оплаты через LiqPay:
товар. РРО нужен – независимо от системы налогообложения, как для предприятий, так и для ФЛП. Аналогично и приобретение работ, хотя такая операция нетипична;
услуги. РРО не требуется. Также независимо от системы налогообложения, как для предприятий, так и для ФЛП.
Разберем теперь почему так.
Почему продажа товаров с использованием LiqPay – это расчетная операция
Вопрос о необходимости РРО при продаже товаров через LiqPay возникает, так как такой платеж является безналичной операцией и расчет не происходит в месте получения товара. Однако не все так просто. Обратимся к законодательству и разъяснениям налоговиков.
приемку от покупателя платежных карт, платежных чеков, жетонов и т.п. по месту реализации товаров (услуг);
оформлениерасчетного документапо оплате в безналичной форме товара (услуги) банком покупателя, если применяется банковская платежная карта.
В Законе о РРО нет требования выполнить данные условия одновременно. Их выполнение может быть отсрочено по времени и происходит после полного прохождения процедуры приобретения товара путем применения системы LiqPay.
Однако как соблюдается упомянутые условия и может ли место реализации не совпадать с местом платежа?
Процесс приобретения товара через LiqPay и место проведения расчетов
Приобретая товар через использование системы LiqPay покупатель:
выбирает товар на сайте, нажимает кнопку оплаты товара и попадает на защищенную страницу оплаты;
осуществляет оплату, используя реквизиты своей карты. Выходит, что при совершении покупатель не знает и не использует реквизиты продавца, а потому платеж через LiqPay подобен использованию POS-терминала на кассе магазина;
получает расчетный документ (квитанцию об оплате), которая посылается ему на электронную почту. Такой электронный документ не заменяет фискальный чек РРО/пРРО, так как удостоверяет собой лишь факт инициирования покупателем банковского платежа;
забирает товар в почте или почтомате. По сути, место выдачи товара является местом проведения расчетов – косвенно происходит физический контакт продавца и покупателя таким образом, а сама оплата по этому месту отсрочена по времени, то есть была произведена ранее. На этом этапе операция становится расчетной, потому что все условия расчетной операции выполнены. Если товар не подходит, то возможен возврат средств, так как расчетная операция не состоялась.
Українські суб’єкти господарювання розширюють ринки збуту й активно продають свої товари на закордонних маркетплейсах. Експерти пояснили як правильно задокументувати, облікувати й оподаткувати продаж товарів
Что касается последнего, то местом проведения расчетов в ст. 2 Закона об РРО считается:
место осуществления расчетов с покупателем за проданные товары;
или место получения покупателем предварительно оплаченных товаров с применением платежных карт.
При расчетной операции РРО должны быть опломбированы и переведены в фискальный режим. Что касается пРРО, то с ними проще – они не нуждаются в пломбировании и переводе в фискальный режим контролируют самостоятельно.
Внимание:платежная операция – это только перевод денег, а расчетная операция – это обмен наличных денег на товар или оплата его банковской картой с получением товара в определенном месте (сразу или позже).
Позиция налоговиков и суда по LiqPay и РРО
Необходимость фискального чека РРО/пРРО при оплате товаров через LiqPay упоминается в консультациях налоговиков и решении Верховного суда Украины (ВСУ):
ИПК ГФС от 21.05.2019 г. № 2285/6/99-99-14-05-01-15/ИПК;
ИПК ГФС от 12.11.2019 г. № 1275/ИПК/23-00-33-01-06;
ИПК ГНС от 31.01.2020 г. № 398/6/99-00-05-04-01-06/ИПК;
ИПК ГНС от 03.11.2020 г. № 4520/ИПК/99-00-07-05-01-06. В данной консультации также упоминается другая система дистанционного банковского обслуживания Portmone и сервисы дистанционного перевода средств Приват24 и Монобанка;
решение ВСУ от 16.04.2021 г. №520/7835/19.
Платежи через LiqPay и платеж через POS-терминал – подобные
Аналогия с оплатой через POS-терминал снимает вопрос о наличии расчетной операции при использовании LiqPay. Сравните:
при оплате через POS-терминал, хотя и товар забирается сразу, средства могут поступить на банковский счет продавца на самом деле позже, то есть тоже нет одновременности оплаты и получения товара;
квитанция POS-терминала также не заменяет собой квитанцию РРО;
«по своему содержанию они (LiqPay и WayForPay) являются системами для предоставления услуг по эквайрингу в дистанционном режиме»(заключение ВСУ в упоминавшемся решении от 16.04.2021 г. № 520/7835/19). Оплата через POS-терминал – это такжеуслуга эквайринга.
Внимание: платеж через LiqPay по своей сути подобен платежу с использованием POS-терминала. В обоих случаях следует РРО/пРРО.
Консультація стане у пригоді бухгалтерові, компанія якого отримує дохід від монетизації контенту на YouTube. Скористайтеся інструкцією, аби швидко з’ясувати, чим вважати такий дохід і як його оподаткувати. Таблиця з проведеннями допоможе правильно показати монетизацію в обліку
Аналогичные выводы – РРО нужен – будут и по оплате работ через LiqPay. Однако оплата работ (не услуг!) с использованием LiqPay нетипична. В таком случае местом проведения расчетов будет место выполнения заказанных работ, что должно быть оформлено актом приема-передачи выполненных работ. Это будет завершением расчетной операции.
Эти же соображения касаются и работ, если они оплачиваются через LiqPay.
Как заплатить безналично за товары без РРО
Для того чтобы не было расчетной операции, нужно оплатить реквизиты текущего счета продавца в формате IBAN – номер из 29 буквенно-цифровых символов, где первые из них – «UA». Платеж также обязан быть у покупателя с текущего счета покупателя. В таком случае операция не подпадает под определение расчетной и не требует проведения через РРО/ПРРО.(разъяснение ГНС ВИР 109.04). Например, это может быть платеж через Приват24, но не с карты на карту, а по реквизитам банковского счета.
Среди других вариантов платежей, когда РРО не требуется:
внесение средств через кассу банка для их зачисления на счет продавца;
осуществление оплаты через ТСО, принадлежащий банку. Обратите внимание, что небанковские терминалы (такие есть) с такой целью не подходят – понадобится чек от РРО.
Если другая система дистанционного банковского обслуживания допускает платеж по реквизитам, то применять при получении такого платежа РРО/пРРО тоже не требуется.
Когда продавцу печатать фискальный чек РРО
Очевидно, что платеж через LiqPay может быть получен в любое время, в т.ч. и нерабочий. Однако распечатать фискальный чек в такой ситуации можно позже. Против этого при безналичной оплате не возражают и налоговики в ИПК ГФС от 21.06.2019 г. № 2856/6/99-99-14-05-01-15/ИПК. Так, если за товар, приобретенный в интернет-магазине, поступила оплата в безналичной форме, то продавец может оформить фискальный чек и выдать его вместе с товаром. То есть позже, вне зависимости от того, в какой момент средства перечислялись.
В самом фискальном чеке на полную сумму проведенной операции налоговики рекомендуют указать форму оплаты «Карточка», «Интернет-заказ», «Согласно заказу», «Погашение кредита» (если была рассрочка платежа), «Предоплата» и т.д. Затем продавец должен положить сформированный фискальный чек из РРО в посылку (вместе с гарантийным талоном и техническим паспортом, если таковые имеются). При использовании пРРО электронный фискальный чек направляется на e-mail или в SMS-сообщении (или в мессенджере) со ссылкой на скачивание.
Із 1 серпня 2023 року підприємцям дозволили формувати спрощений фіскальний чек. Консультація допоможе розібратися, яку інформацію має містити такий чек, як правильно зазначати у ньому групу товарів та що буде, якщо схибите з назвою товару у чеку
Почему для продажи услуг с использованием LiqPay не требуется РРО
Продажа услуг не требует применения РРО/пРРО при платеже через LiqPay на основании пп. «14» в ст. 9 Закона об РРО. За ним при оплате услуг с помощью банковских систем дистанционного обслуживания и/или сервисов перевода средств РРО/пРРО не применяются. LiqPay является именно сервисом перевода средств (письмо НБУ от 30.12.2020 г. № 57-0009/80572). Следовательно, РРО/пРРО для оплаты за услуги через LiqPay не требуется.
О возможности осуществления расчетов за услуги с использованием LiqPay без РРО/пРРО прямо указано в разъяснении ГНС. Еще налоговики в качестве примера упомянули Portmone, EasyPay, PayPong, iPay.ua, City24, Приват24.
Закон об РРО при этом не уточняет вид услуг, то есть это могут быть как информационные, так и другие услуги. К информационным относятся, например, подписка на пакет услуг, в т.ч. доступ к материалам платной части сайта, видео- или аудиозапись, телефонные разговоры, Skype-консультации, электронная книга (eBook) и т.д.
Внимание: РРО не требуется при платеже через LiqPay за какие-либо услуги, в т.ч. информационные.
Однако какие бы услуги ни оплачивались – информационные или не информационные – продавец все равно обязан выдавать специальный документ, ведь согласно ч. 3 ст. 13 Закона «Об электронной коммерции» от 03.09.2015 № 675 продавец, оператор платежной системы или другое лицо, получившее оплату, должны предоставить покупателю электронный документ, квитанцию, подтверждающую факт оплаты. Таким документом в этом случае и является поступающая квитанция от LiqPay, например на e-mail покупателя услуги.
Платеж через LiqPay получил, а фискальный чек РРО не выдал – штраф
Штраф за невыдачу фискального чека от РРО/пРРО составляет 100% стоимости проданных товаров (1-ое нарушение) и 150% стоимости проданных товаров – каждое следующее (пп. «1» ст. 17 Закона об РРО). Однако, учитывая военное положение и вступление в силу Законопроект №8401, который принят 30.06.2023, имеем:
с 01 августа 2023 года от штрафов освобождается продажа товаров/услуг на территориях активных или возможных боевых действий или временно оккупированных территориях. Исключение – подакцизные товары, по которым освобождения от штрафов нет вообще;
не будет РРО-штрафов за нарушения, совершенные в период с 01 января 2022 года по 01 октября 2023. Исключение – тоже подакцизные товары.
