експерт з обліку та оподаткування, кандидат економічних наук, Чернігів
Чи треба РРО/пРРО при продажу товарів і послуг через LiqPay та інші платіжні системи? Які документи треба надати покупцю і чи треба тут фіскальний чек РРО/пРРО? Коли друкувати фіскальний чек РРО/пРРО при платежі через LiqPay? Відповіді — у консультації
LiqPay — це платіжний сервіс, який належить Приватбанку. Застосовується в Інтернет-торгівлі. При розміщення його на веб-сайт у вигляді спеціального платіжного віджету покупець може здійснити платіж:
карткою. MasterCard або Visa;
готівкою. Як? Це можливо шляхом використання терміналу самообслуговання (ТСО) Приватбанку. Це відкладена у часі оплата, коли клієнт отримує виставлений рахунок на ТСО та визначений термін, у який треба здійснити платіж. Готівкові кошти клієнт потім вносить у термінал або ж користується у ТСО своєю карткою;
Аналогічними LiqPay є й інші платіжні сервіси, зокрема City24, Fondy, EasyPay, PayPong, Portmone, WayForPay (теж належить Приватбанку), а також системи дистанційного обслуговування Приват24 і Ощад24. Що об’єднує дані системи?
Одразу наведемо короткі відповіді, а потім розберемо причини. Відповідь на питання, чи треба РРО або пРРО після платежу через LiqPay залежить від того, що саме купується шляхом оплати через LiqPay:
товар. РРО/пРРО треба — незалежно від системи оподаткування, як для підприємств, так і для ФОП;
роботи. РРО/пРРО треба — незалежно від системи оподаткування, як для підприємств, так і для ФОП;
послуги. РРО/пРРО не потрібен. Теж незалежно від системи оподаткування, як для підприємств, так і для ФОП.
Розберемо ж тепер чому так.
Чому продаж товарів з використанням LiqPay — це розрахункова операція
Питання щодо необхідності РРО/пРРО при продажу товарів через LiqPay постає, так як такий платіж є безготівковою операцією і розрахунок не відбувається у місці отримання товару. Однак не все так просто. Звернемося до законодавства та роз’яснень податківців.
приймання від покупця платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг);
оформлення розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця, якщо застосовується банківська платіжна картка.
У Законі про РРО немає вимоги виконати дані умови одночасно. Їхнє виконання може бути відтерміновано у часі та відбувається після повного проходження процедури придбання товару шляхом застосуванням системи LiqPay.
Однак як відбувається дотримання згаданих умов та чи може місце реалізації не співпадати з місцем платежу?
Процес придбання товару через LiqPay та місце проведення розрахунків
Здійснюючи придбання товару через використання системи LiqPay покупець:
обирає товар на сайті, натискає кнопку оплати товару та потрапляє на захищену сторінку оплати;
здійснює оплату, використовуючи реквізити своєї картки. Виходить, що при здійсненні покупець не знає й не використовує реквізити продавця, а тому платіж через LiqPay подібний до використання POS-терміналу на касі магазину;
отримує розрахунковий документ (квитанцію про оплату), яка надсилається йому на електронну пошту. Такий електронний документ не замінює собою фіскальний чек РРО/пРРО, так як посвідчує собою лише факт ініціювання покупцем банківського платежу;
забирає товар на пошті чи у поштоматі. Фактично місце видачі товару є місцем проведення розрахунків — опосередковано відбувається фізичний контакт продавця і покупця у такий спосіб, а сама оплата за цим місцем відстрочена у часі, тобто була здійснена раніше. На цьому етапі операція стає розрахунковою, так як усі умови розрахункової операції виконані. Якщо товар не підходить, то можливим є повернення коштів, так як розрахункова операція не відбулася.
місце здійснення розрахунків із покупцем за продані товари;
або місце отримання покупцем попередньо оплачених товарів із застосуванням платіжних карток.
При здійсненні розрахункової операції РРО мають бути опломбовані та переведені у фіскальний режим. Щодо пРРО, то з ними простіше — вони не потребують пломбування та переведення у фіскальний режим контролюють самостійно.
Увага:платіжна операція — це лише переказ грошей, а розрахункова операція — це обмін готівкових грошей на товар або оплата його банківською карткою з отриманням товару у певному місці (одразу або пізніше).
Позиція податківців та суду щодо LiqPay та РРО/пРРО
Необхідність фіскального чеку РРО/пРРО при оплаті товарів через LiqPay згадується в консультаціях податківців:
ІПК ДФС від 21.05.2019 № 2285/6/99-99-14-05-01-15/ІПК;
ІПК ДФС від 12.11.2019 № 1275/ІПК/23-00-33-01-06;
ІПК ДПС від 31.01.2020 № 398/6/99-00-05-04-01-06/ІПК;
ІПК ДПС від 03.11.2020 № 4520/ІПК/99-00-07-05-01-06. У даній консультації також згадується інша система дистанційного банківського обслуговування Portmone та сервіси дистанційного переказу коштів Приват24 та від Монобанку;
ІПК ДПС від 29.06.2021 № 2541/ІПК/99-00-07-05-01-06.
Штучний інтелект уміє багато. Та у питаннях податків і звітів вирішальне — не швидкість, а досвід. У системі «Експертус Головбух» консультують живі експерти, які не генерують відповіді, а перевіряють і зважують кожну рекомендацію 👇
Платежі через LiqPay та платіж через POS-термінал — подібні
Аналогія з оплатою через POS-термінал знімає питання про наявність розрахункової операції при використанні LiqPay. Порівняйте:
при оплаті через POS-термінал, хоча й товар забирається одразу, кошти можуть надійти на банківський рахунок продавця насправді пізніше, тобто теж немає одночасності оплати та отримання товару;
квитанція POS-терміналу також не замінює собою квитанцію РРО/пРРО;
«за своїм змістом вони (LiqPay і WayForPay) є системами для надання послуг з еквайрингу у дистанційному режимі» (висновок ВСУ у згадуваному рішенні від 16.04.2021 № 520/7835/19). Оплата через POS-термінал — це також послуга еквайрингу.
Увага: платіж через LiqPay за своєю суттю подібний до платежу з використанням POS-терміналу. В обох випадках треба РРО/пРРО.
LiqPay, РРО/пРРО та придбання робіт
Аналогічні висновки — РРО/пРРО потрібен — будуть і щодо оплати робіт через LiqPay. Однак оплата робіт (не послуг!) з використанням LiqPay є нетиповою. У такому разі місцем проведення розрахунків буде місце виконання замовлених робіт, що має бути оформлено актом приймання-передачі виконаних робіт. Це буде завершенням розрахункової операції.
Ці ж самі міркування стосуються й робіт, якщо вони оплачуються через LiqPay.
Як заплатити безготівково за товари без РРО/пРРО
Для того, аби не було розрахункової операції, треба сплатити за реквізитами поточного рахунку продавця у форматі IBAN — номер з 29 літерно-цифрових символів, де перші з них — «UA». Платіж також має бути у покупця з поточного рахунка покупця. У такому разі операція не підпадає під визначення розрахункової та не вимагає проведення через РРО/ПРРО (роз’яснення ДПС ЗІР 109.04). Наприклад, це може бути платіж через Приват24, але не з картки на картку, а за реквізитами банківського рахунка.
Серед інших варіантів платежів, коли РРО/пРРО не потрібен:
внесення коштів через касу банку для їхнього зарахування на поточний рахунок продавця;
здійснення оплати через ТСО, який належить банку. Зверніть увагу, що небанківські термінали (такі теж є) з такою метою не підходять — знадобиться чек від РРО/пРРО.
Якщо інша система дистанційного банківського обслуговування допускає платіж за реквізитами, то застосовувати при отриманні такого платежу РРО/пРРО теж не потрібно.
Новий закон, який оновив правила перевірок бізнесу, набрав чинності вже 24 квітня 2026 року. Попри те що більшість його норм запрацює лише після завершення воєнного стану, маємо зрозуміти, чи змінюється щось для бізнесу вже зараз і чи зачепить він податкові перевірки
Фіскальний чек можна роздрукувати пізніше отримання платежу через LiqPay. Так, платіж через LiqPay може бути отриманий у будь-який час, зокрема й неробочий. Податківці щодо такої ситуації які говорять, що «…за умови проведення розрахунків дистанційно, фіскальний касовий чек має видаватись споживачу або безпосередньо під час здійснення розрахунків з ним, або не пізніше моменту отримання ним товару» (роз’яснення ДПС 109.19 ЗІР; роз’яснення Східного МУ ДПС по роботі з ВПП).
Отже, якщо за товар, який був придбаний в інтернет-магазині, надійшла оплата у безготівковій формі, то продавець може оформити фіскальний чек та видати його пізніше — разом з товаром. Хоча це буде вже пізніше, ніж момент перерахування коштів.
У самому фіскальному чеку на повну суму проведеної операції податківці рекомендують зазначити форму оплати «Картка», «Інтернет-замовлення», «Згідно замовлення», «Погашення кредиту» (якщо було розстрочення платежу), «Передоплата» тощо. Потім продавець має покласти сформований фіскальний чек з РРО у посилку (разом з гарантійним талоном та технічним паспортом, якщо такі є). При використанні пРРО електронний фіскальний чек направляється на e-mail або ж у SMS-повідомленні (чи у месенджері) з посиланням на скачування.
Чому для продажу послуг з використанням LiqPay не потрібен РРО/пРРО
Продаж послуг не потребує застосування РРО/пРРО при платежі через LiqPay на підставі, пп. «14» у ст. 9 Закону про РРО. За ним при оплаті за послуги за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів РРО/пРРО не застосовуються. LiqPay є саме сервісом переказу коштів (лист НБУ від 30.12.2020 № 57-0009/80572). Отже, РРО/пРРО для оплати за послуги через LiqPay не потрібен.
Про можливість здійснення розрахунків за послуги з використанням LiqPay без РРО/пРРО прямо зазначено у роз’ясненні ДПС. Ще податківці у якості прикладу згадали Portmone, EasyPay, PayPong, iPay.ua, City24, Приват24.
Закон про РРО при цьому не уточнює вид послуг, тобто це можуть бути як інформаційні, так і інші послуги. До інформаційних належать, наприклад, підписка на пакет послуг, зокрема доступ до матеріалів платної частини сайту, відео- чи аудіозапис, телефонні розмови, Skype-консультації, електронну книгу (eBook) тощо.
Увага: РРО/пРРО не потрібен при платежі через LiqPay за будь-які послуги, включаючи інформаційні.
Однак які б послуги не оплачувалися — інформаційні чи не інформаційні — продавець усе одно зобов’язаний видавати спеціальний документ, адже згідно ч. 3 ст. 13 Закону «Про електронну комерцію» від 03.09.2015 № 675 продавець, оператор платіжної системи або інша особа, яка отримала оплату, повинні надати покупцеві електронний документ, квитанцію, які підтверджують факт оплати. Таким документом у цьому випадку і є квитанція від LiqPay, яка надходить, наприклад на e-mail покупця послуги.
Платіж через LiqPay отримав, а фіскальний чек РРО/пРРО не видав — штраф
Штраф за невидачу фіскального чеку від РРО/пРРО становить 100% вартості проданих товарів (1-ше порушення) та 150% вартості проданих товарів — кожне наступне (пп. «1» ст. 17 Закону про РРО). Однак, враховуючи воєнний стан, маємо звільнення від штрафів (п. 12 Прикінцевих положень Закону про РРО): з 01 серпня 2023 року від штрафів звільняється продаж товарів/послуг на територіях активних чи можливих бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Виняток — підакцизні товари, за якими звільнення від штрафів немає взагалі.
