бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Чи треба РРО при продажу товарів і послуг через LiqPay та інші платіжні системи? Які документи треба надати покупцю і чи треба тут фіскальний чек РРО? Коли друкувати фіскальний чек РРО при платежі через LiqPay? Відповіді – у консультації
LiqPay – це платіжний сервіс, який належить Приватбанку. Застосовується в Інтернет-торгівлі. При розміщення його на веб-сайт у вигляді спеціального платіжного віджету покупець може здійснити платіж:
карткою. MasterCard або Visa;
готівкою. Як? Це можливо шляхом використання терміналу самообслуговання (ТСО) Приватбанку. Це відкладена у часі оплата, коли клієнт отримує виставлений рахунок на ТСО та визначений термін, у який треба здійснити платіж. Готівкові кошти клієнт потім вносить у термінал або ж користується у ТСО своєю карткою;
Аналогічними LiqPay є й інші платіжні сервіси, зокрема City24, Fondy, EasyPay, PayPong, Portmone, WayForPay (теж належить Приватбанку), а також системи дистанційного обслуговування Приват24 і Ощад24. Що об’єднує дані системи?
✅ Хто мусить перейти на програмний РРО ✅ Як зареєструвати, перереєструвати або скасувати реєстрацію пРРО ✅ Як видавати електронні чеки ✅ Чи можуть два касири працювати на одному пРРО ✅ Які оплати за QR-кодом не потребують пРРО ✅ Що робити, якщо зник інтернет або пРРо «заглючив»
Одразу наведемо короткі відповіді, а потім розберемо причини. Відповідь на питання, чи треба РРО або пРРО після платежу через LiqPay залежить від того, що саме купується шляхом оплати через LiqPay:
товар. РРО треба – незалежно від системи оподаткування, як для підприємств, так і для ФОП. Аналогічно й придбання робіт, хоча така операція нетипова;
послуги. РРО не потрібен. Теж незалежно від системи оподаткування, як для підприємств, так і для ФОП.
Розберемо ж тепер чому так.
Чому продаж товарів з використанням LiqPay – це розрахункова операція
Питання щодо необхідності РРО при продажу товарів через LiqPay постає, так як такий платіж є безготівковою операцією і розрахунок не відбувається у місці отримання товару. Однак не все так просто. Звернемося до законодавства та роз’яснень податківців.
приймання від покупця платіжних карток, платіжних чеків, жетонів тощо за місцем реалізації товарів (послуг);
оформлення розрахункового документа щодо оплати в безготівковій формі товару (послуги) банком покупця, якщо застосовується банківська платіжна картка.
У Законі про РРО немає вимоги виконати дані умови одночасно. Їхнє виконання може бути відтерміновано у часі та відбувається після повного проходження процедури придбання товару шляхом застосуванням системи LiqPay.
Однак як відбувається дотримання згаданих умов та чи може місце реалізації не співпадати з місцем платежу?
Процес придбання товару через LiqPay та місце проведення розрахунків
Здійснюючи придбання товару через використання системи LiqPay покупець:
обирає товар на сайті, натискає кнопку оплати товару та потрапляє на захищену сторінку оплати;
здійснює оплату, використовуючи реквізити своєї картки. Виходить, що при здійсненні покупець не знає й не використовує реквізити продавця, а тому платіж через LiqPay подібний до використання POS-терміналу на касі магазину;
отримує розрахунковий документ (квитанцію про оплату), яка надсилається йому на електронну пошту. Такий електронний документ не замінює собою фіскальний чек РРО/пРРО, так як посвідчує собою лише факт ініціювання покупцем банківського платежу;
забирає товар на пошті чи у поштоматі. По-суті, місце видачі товару є місцем проведення розрахунків – опосередковано відбувається фізичний контакт продавця і покупця у такий спосіб, а сама оплата за цим місцем відстрочена у часі, тобто була здійснена раніше. На цьому етапі операція стає розрахунковою, так як усі умови розрахункової операції виконані. Якщо товар не підходить, то можливим є повернення коштів, так як розрахункова операція не відбулася.
Українські суб’єкти господарювання розширюють ринки збуту й активно продають свої товари на закордонних маркетплейсах. Експерти пояснили як правильно задокументувати, облікувати й оподаткувати продаж товарів
Щодо останнього, то місцем проведення розрахунків у ст. 2 Закону про РРО вважається:
місце здійснення розрахунків із покупцем за продані товари;
або місце отримання покупцем попередньо оплачених товарів із застосуванням платіжних карток.
При здійсненні розрахункової операції РРО мають бути опломбовані та переведені у фіскальний режим. Щодо пРРО, то з ними простіше – вони не потребують пломбування та переведення у фіскальний режим контролюють самостійно.
Увага:платіжна операція – це лише переказ грошей, а розрахункова операція – це обмін готівкових грошей на товар або оплата його банківською карткою з отриманням товару у певному місці (одразу або пізніше).
Позиція податківців та суду щодо LiqPay та РРО
Необхідність фіскального чеку РРО/пРРО при оплаті товарів через LiqPay згадується в консультаціях податківців та рішенні Верховного суду України (ВСУ):
ІПК ДФС від 21.05.2019 р. № 2285/6/99-99-14-05-01-15/ІПК;
ІПК ДФС від 12.11.2019 р. № 1275/ІПК/23-00-33-01-06;
ІПК ДПС від 31.01.2020 р. № 398/6/99-00-05-04-01-06/ІПК;
ІПК ДПС від 03.11.2020 р. № 4520/ІПК/99-00-07-05-01-06. У даній консультації також згадується інша система дистанційного банківського обслуговування Portmone та сервіси дистанційного переказу коштів Приват24 та від Монобанку;
рішення ВСУ від 16.04.2021 р. № 520/7835/19.
Платежі через LiqPay та платіж через POS-термінал – подібні
Аналогія з оплатою через POS-термінал знімає питання про наявність розрахункової операції при використанні LiqPay. Порівняйте:
при оплаті через POS-термінал, хоча й товар забирається одразу, кошти можуть надійти на банківський рахунок продавця насправді пізніше, тобто теж немає одночасності оплати та отримання товару;
квитанція POS-терміналу також не замінює собою квитанцію РРО;
«за своїм змістом вони (LiqPay і WayForPay) є системами для надання послуг з еквайрингу у дистанційному режимі» (висновок ВСУ у згадуваному рішенні від 16.04.2021 р. № 520/7835/19). Оплата через POS-термінал – це також послуга еквайрингу.
Увага: платіж через LiqPay за своєю суттю подібний до платежу з використанням POS-терміналу. В обох випадках треба РРО/пРРО.
Книга обліку розрахункових операцій — регістр, що його використовують разом із РРО або розрахунковими квитанціями. Якщо на аркуші КОРО зробили більше ніж п’ять помилок — цей аркуш слід анулювати
Аналогічні висновки – РРО потрібен – будуть і щодо оплати робіт через LiqPay. Однак оплата робіт (не послуг!) з використанням LiqPay є нетиповою. У такому разі місцем проведення розрахунків буде місце виконання замовлених робіт, що має бути оформлено актом приймання-передачі виконаних робіт. Це буде завершенням розрахункової операції.
Ці ж самі міркування стосуються й робіт, якщо вони оплачуються через LiqPay.
Як заплатити безготівково за товари без РРО
Для того, аби не було розрахункової операції, треба сплатити за реквізитами поточного рахунку продавця у форматі IBAN – номер з 29 літерно-цифрових символів, де перші з них –«UA». Платіж також має бути у покупця з поточного рахунка покупця. У такому разі операція не підпадає під визначення розрахункової та не вимагає проведення через РРО/ПРРО (роз’яснення ДПС ЗІР 109.04). Наприклад, це може бути платіж через Приват24, але не з картки на картку, а за реквізитами банківського рахунка.
Серед інших варіантів платежів, коли РРО не потрібен:
внесення коштів через касу банку для їхнього зарахування на поточний рахунок продавця;
здійснення оплати через ТСО, який належить банку. Зверніть увагу, що небанківські термінали (такі теж є) з такою метою не підходять – знадобиться чек від РРО.
Якщо інша система дистанційного банківського обслуговування допускає платіж за реквізитами, то застосовувати при отриманні такого платежу РРО/пРРО теж не потрібно.
Коли продавцю друкувати фіскальний чек РРО
Зрозуміло, що платіж через LiqPay може бути отриманий у будь-який час, у т.ч. й неробочий. Однак роздрукувати фіскальний чек у такій ситуації можна пізніше. Проти цього за умови безготівкової оплати не заперечують і податківці в ІПК ДФС від 21.06.2019 р. № 2856/6/99-99-14-05-01-15/ІПК. Так, якщо за товар, який був придбаний в інтернет-магазині, надійшла оплата у безготівковій формі, то продавець може оформити фіскальний чек та видати його разом з товаром. Тобто пізніше, незалежно від того, у який момент кошти перераховувалися.
У самому фіскальному чеку на повну суму проведеної операції податківці рекомендують зазначити форму оплати «Картка», «Інтернет-замовлення», «Згідно замовлення», «Погашення кредиту» (якщо було розстрочення платежу), «Передоплата» тощо. Потім продавець має покласти сформований фіскальний чек з РРО у посилку (разом з гарантійним талоном та технічним паспортом, якщо такі є). При використанні пРРО електронний фіскальний чек направляється на e-mail або ж у SMS-повідомленні (чи у месенджері) з посиланням на скачування.
Найпоширеніші проблеми мають підприємства, що користуються електрогенераторами. Коли потрібна ліцензія на зберігання пального? Чи сплачувати екологічний податок? Де взяти норми, щоб списувати пальне на витрати?
Чому для продажу послуг з використанням LiqPay не потрібен РРО
Продаж послуг не потребує застосування РРО/пРРО при платежі через LiqPay на підставі, пп. «14» у ст. 9 Закону про РРО. За ним при оплаті за послуги за допомогою банківських систем дистанційного обслуговування та/або сервісів переказу коштів РРО/пРРО не застосовуються. LiqPay є саме сервісом переказу коштів (лист НБУ від 30.12.2020 р. № 57-0009/80572). Отже, РРО/пРРО для оплати за послуги через LiqPay не потрібен.
Про можливість здійснення розрахунків за послуги з використанням LiqPay без РРО/пРРО прямо зазначено у роз’ясненні ДПС. Ще податківці у якості прикладу згадали Portmone, EasyPay, PayPong, iPay.ua, City24, Приват24.
Закон про РРО при цьому не уточнює вид послуг, тобто це можуть бути як інформаційні, так і інші послуги. До інформаційних належать, наприклад, підписка на пакет послуг, у т.ч. доступ до матеріалів платної частини сайту, відео- чи аудіозапис, телефонні розмови, Skype-консультації, електронну книгу (eBook) тощо.
Увага: РРО не потрібен при платежі через LiqPay за будь-які послуги, у т.ч. інформаційні.
Однак які б послуги не оплачувалися – інформаційні чи не інформаційні – продавець усе одно зобов’язаний видавати спеціальний документ, адже згідно ч. 3 ст. 13 Закону «Про електронну комерцію» від 03.09.2015 № 675 продавець, оператор платіжної системи або інша особа, яка отримала оплату, повинні надати покупцеві електронний документ, квитанцію, які підтверджують факт оплати. Таким документом у цьому випадку і є квитанція від LiqPay, яка надходить, наприклад на e-mail покупця послуги.
Платіж через LiqPay отримав, а фіскальний чек РРО не видав – штраф
Штраф за невидачу фіскального чеку від РРО/пРРО становить 100% вартості проданих товарів (1-ше порушення) та 150% вартості проданих товарів – кожне наступне (пп. «1» ст. 17 Закону про РРО). Однак, враховуючи воєнний стан і набуття чинності Законопроєкту № 8401, який прийнятий 30.06.2023, маємо:
з 01 серпня 2023 року від штрафів звільняється продаж товарів/послуг на територіях активних чи можливих бойових дій або тимчасово окупованих територіях. Виняток – підакцизні товари, по яким звільнення від штрафів немає взагалі;
не буде РРО-штрафів за порушення, які вчинені у період з 01 січня 2022 року до 01 жовтня 2023. Виняток – теж підакцизні товари.
