бухгалтер-експерт, кандидат економічних наук, м. Чернігів
Среди множества статистических отчетов есть и Отчет о капитальных инвестициях, который известен еще как форма №2-инвестиции (квартальная). Как заполнить форму строка за строкой и пример отчета о капитальных инвестициях – в этом обзоре
Напомним, что капитальные инвестиции – это расходы на приобретение или изготовление (создание) внеоборотных активов, то есть активов долгосрочного использования. Бухгалтерским языком это затраты на приобретение, а также изготовление (создание) собственными силами:
основных средств, в т. ч. малоценных внеоборотных материальных активов (МНМА);
Капитальными инвестициями также расходы на улучшение упомянутых объектов (модернизацию, модификацию, дооборудование и т.д.).
Внимание:классификация капитальных инвестиций в Форме 2-ОЗ ИНВ и Отчете о капинвестициях одинакова. Знания по заполнению Отчета о капинвестициях пригодятся и для годового отчета по форме 2-ОЗ ИНВ. Однако Отчет о капинвестициях содержит данные только о осуществленных капитальных инвестициях. В нем нет данных о движении капитальных инвестиций (поступлении, выбытии), амортизации и НДС, уплативших в цене их приобретения.
В этой консультации рассмотрим только квартальный вариант Отчета о капинвестициях – Форму № 2-инвестиции.
Отчет о капинвестициях представляют только юрлица — независимо от финансирования и системы налогообложения. То есть коммерческие предприятия и бюджетники, плательщики налога на прибыль и единщики, медучреждения-КНП и неприбыльные общественные организации — все должны отчитываться по этой форме в органы Госстата.
Однако ФЛП повезло — им подавать этот отчет не нужно, хотя упомянутые виды внеоборотных активов у ФЛП-общих тоже могут быть. В том, что отчет только для юрлиц можно убедиться, заглянув на титульную страницу отчета, на которой Госстат напоминает, кто его представляет.
Внимание:форма № 2-инвестиции – только для юрлиц.
Когда подается форма № 2-инвестиции (квартальная)
Подавать форму № 2-инвестиции следует не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Выходит, что в 2024 году крайними датами подачи отчета будут:
за I квартал – 25.04.2024;
за ІІ квартал – 25.07.2024;
за ІІІ квартал – 25.10.2024;
за IV квартал – 25.01.2025.
После IV квартала форма 2-инвестиции подается независимо от подачи формы 2-ОЗ ИНВ, то есть подавать следует оба отчета.
Внимание: отчет о капинвестициях заполняйте не накопительно, а только по осуществленным капитальным инвестициям за три месяца отчетного квартала. Например, отчет за ІІ квартал содержит только данные за апрель-июнь.
Форма № 2-инвестиции (квартальная) бланк 2024
Актуальную форму Отчета о капинвестициях Госстат утвердил приказом Госстата от 12.09.2023 № 264. Поэтому в 2024 году подавайте его по обновленной форме.
Отчет о капинвестициях направьте в территориальный орган Госстата в бумажной или электронной форме — по своему выбору. Для электронного варианта код шаблона I квартала 2024 года – S1000218.
Изменений в отчете о капинвестициях, который впервые подается по новой форме за I квартал 2024 года, нет. По сути, Госстат повторил форму 2023 года. То есть количество, назначение и наполнение двух таблиц отчета не изменилось.
Форма № 2-инвестиции (квартальная): инструкция заполнения
Госстат предоставил Разъяснение от 12.09.2023 г. (далее – Разъяснение), как заполнить Отчет о капинвестициях. Итак, ими и руководствуйтесь.
В сущности, Отчет о капинвестициях содержит в основном информацию об оборотах по дебету счета 15 «Капитальные инвестиции». Это приобретение (изготовление) внеоборотных активов, а также сделки, увеличивающие их первоначальную стоимость.
Отчет о капинвестициях с бухгалтерской точки зрения является расшифровкой квартальных оборотов по дебету счета 15 «Капитальные инвестиции» + расходы на строительство жилья с целью продажи (передачи).
Следовательно, в Отчет о капинвестициях не попадают текущие ремонты, безвозмездное поступление основных средств, нематериальных активов, биологических активов, поскольку их не отражают по счету 15. Однако расходы на строительство жилья с целью дальнейшей продажи попадают в отчет, несмотря на то, что они не отражаются на счете 15 (это должен быть счет 23 – «Производство»).
Общие правила заполнения Отчета
Включайте только расходы отчетного периода без накопительного итога. Обобщение данных за год приводите в форме 2-ОЗ ИНВ.
Данные записывайте в тыс. грн и округляйте до целых. То есть все цифры по счету 15, прежде чем вносить в отчет, разделите на 1000.
Все расходы приводятся без НДС. Однако это требование касается только плательщиков НДС. Остальные предприятия не должны изымать НДС из стоимости приобретенных капитальных инвестиций, поскольку первоначальная стоимость основных средств должна включать НДС, если предприятию его не возмещают (п. 8 НП(С)БУ 7 «Основные средства»).
Если данных нет — в соответствующей графе (строке) ставьте прочерк.
Приобретенные (изготовленные) МНМА записывайте в строку «другие материальные активы» раздела I. То есть приобретенная мебель, если по стоимости она относится к МНМА, будут «прочие материальные активы» (стр. 2190), а не «мебель и принадлежности» (ряд. 2143 ). Относительно стоимостного предела МНМА – используйте тот, который указан в приказе об учетной политике предприятия, то есть это может быть и не обязательно 20 тыс. грн, как в Налоговом кодексе.
Заполнить нужно только два раздела отчета — о распределении капитальных инвестиций по видам активов (раздел I) и по источникам финансирования (раздел II).
Заполнение титульной страницы отчета 2024
Поле «Территориальное сообщество» заполнить следует дважды – как по местонахождению (юридическому адресу) респондента, так и по адресу осуществления деятельности, по которой подается форма отчетности (фактическому адресу). Однако эти адреса могут и совпадать.
Если у предприятия вообще не было капитальных инвестиций за квартал, то следует поставить отметку «˅» в соответствующем поле внизу титульной страницы напротив опции «Отсутствующее наблюдаемое явление». Это выглядит следующим образом:
Заполнение раздела І отчета о капитальных инвестициях
Что касается раздела I, то он содержит две колонки для заполнения. Об их заполнении – в таблице ниже. Обратите внимание на исключения.
ИСТОЧНИКИ ИНФОРМАЦИИ ДЛЯ ЗАПОЛНЕНИЯ ОТЧЕТА О КАПИТАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЯХ
Как заполнять
Исключения
(эти операции в данную колонку формы 2-инвестиции не вносятся)
капитальные инвестиции (кол. 1)
берем операции по счету
15 «Капитальные инвестиции»
здесь не должно быть вообще данных:
расходов на приобретение материальных/нематериальных активов с целью их дальнейшей перепродажи (исключение – расходы на строительство жилья для последующей продажи передачи);
авансовых платежей на приобретение оборудования и финансирование строительства;
расходов на техническое обслуживание и текущие ремонты
расходы на приобретение активов, которые были в использовании (кол. 2)
вносим данные о стоимости приобретенных капитальных инвестиций, которые были в пользовании у других субъектов хозяйствования.
Если активы были в использовании в других странах, а в Украине используются впервые, – такие активы рассматриваются как новые. Однако стоимость таких активов должна быть в кол. 1
Внимание:ввод в эксплуатацию не имеет значения при заполнении формы 2-инвестиции. Таким образом, капитальные объекты еще могут быть в состоянии строительства, сбора, улучшения и тому подобное.
В целом этих знаний достаточно, чтобы заполнить форму по разделам, так как наполнение большинства строк понятно по их названию. Однако, если возникают сложности по определенной строке, – читайте далее о заполнении отчета по разделам строка за строкой по рекомендациям Госстата.
дома массовой застройки, квартиры, дачные и садовые дома, общежития, приюты и тому подобное. Также включаем затраты на строительство жилья, которое строится с целью будущей продажи (передачи), если таковое имеется (дополнительно – в ряд. 2111)
2111
из них Здания жилые, строящие с целью дальнейшей продажи
затраты на строительство жилья, которое строится с целью будущей продажи (передачи), если таковое имеется
2120
здания нежилые
гостиницы, рестораны, офисные и торговые здания, промышленные здания, здания транспорта и средств связи, здания учреждений образовательного или оздоровительного назначения, другие здания.
2130
инженерные сооружения
Автострады, дороги, мосты, тоннели, каналы, магистральные трубопроводы, комплексные промышленные сооружения и сооружения спортивного или развлекательного назначения. Также – передающие устройства, коммуникации, линии электропередач.
2140
машины, оборудование и инвентарь
Силовые машины и оборудование;
машины-генераторы;
рабочие машины и оборудование, аппараты и их оборудование;
измерительные приборы, регулирующие приборы и устройства (например, кислородно-дыхательные приборы);
лабораторное оборудование;
компьютерная техника и ее комплектующие;
медицинское оборудование (например, зубоврачебные кресла, кровати, дезинфекционное оборудование);
другие машины и оборудование (например, АТС, телефоны, факсы, копировальная техника, пожарные машины, автоцистерны, лестницы, стиральные и швейные машины, холодильники);
инструменты, производственный и хозяйственный инвентарь, различные принадлежности.
Внимание: МНМА сюда не входят (!)
в т. ч.:
2141
компьютерная и телекоммуникационная техника
ноутбуки, лэптопы, компьютеры, устройства для ввода и вывода информации (мышки, клавиатуры и т. д), запоминающие устройства, аппаратура для проводных и беспроводных сетей связи (модемы, коммутаторы, роутеры и др). Без МНМА (!)
2142
другое электрическое и телекоммуникационное оборудование
оборудование для радио, телевидение, медицинские приборы точные измерительные и оптические устройства. Без МНМА (!)
2143
мебель и принадлежности
мебель и принадлежности. Без МНМА (!)
2150
транспортные средства
Автомобильный транспорт, железнодорожный транспорт, лодки, цистерны, буксиры, баржи, суда, автоцистерны, вертолеты и тому подобное
2160
земельные участки
Приобретение в собственность земельных участков и природных ресурсов, например для дальнейшей добычи нефти, газа, приобретение земли под строительство жилья, которое планируется для дальнейшей продажи (передачи в собственность)
в т. ч.:
2161
улучшение земель
расходы на мелиоративные, очистительные, ирригационные и другие работы, которые связываются с улучшением земель
2170
долгосрочные биологические активы растениеводства
только активы, относящиеся к сельскохозяйственной деятельности, например многолетние насаждения, связанные с сельскохозяйственной деятельностью
2180
долгосрочные биологические активы животноводства
Приобретение (выращивание) животных, относящихся к сельскохозяйственной деятельности, в т. ч. незрелые животные. Исключения: взрослые животные и молодняк на откорме и в нагуле, птицы, кролики, взрослые животные, если их выбраковали из основного стада для реализации, пчелиные семьи, рыбы
2190
другие материальные активы
Все МНМА, библиотечные фонды, временные (нетитульные) сооружения (кроме включенных в расходы на капитальное строительство), инвентарная тара, предметы проката. Также:
животные, которые не связаны с сельскохозяйственной деятельностью;
расходы на улучшение объектов аренды
2300
Нематериальные активы
Права пользования, права на торговые марки, средства программного обеспечения и базы данных (в т. ч. расходы на их модернизацию и улучшение), авторское право и смежные права, другие нематериальные активы (например, права на осуществление деятельности, то есть лицензии). В целом требования соответствуют перечню нематериальных активов из п. 5 НП(с)БУ 8 «Нематериальные активы»
2321
из них программное обеспечение и базы данных
Приобретение программного обеспечения и баз данных. Например, веб-сайт тоже следует рассматривать как программное обеспечение + базу данных, затраты на их модернизацию и улучшение. Условие-такие средства должны планируется использовать более года
2501
Расходы на оплату услуг юристов, оценщиков, агентов недвижимости и т. д, которые связаны с переходом прав собственности
расходы, которые вошли в стр. 2161 и 2300 (кол. 1)
«РАСПРЕДЕЛЕНИЕ КАПИТАЛЬНЫХ ИНВЕСТИЦИЙ ПО ИСТОЧНИКАМ ФИНАНСИРОВАНИЯ»
Код рядка
Название строки
Что заполнять
3100
средства государственного бюджета
Государственный бюджет
3200
средства местных бюджетов
Местные бюджеты, в т. ч. субвенции из государственного бюджета
3300
собственные средства предприятия и организаций
За счет средств, полученных от хозяйственной деятельности, средств учредителей, если они внесены в уставный, или иного капитала предприятия и др
3400
кредиты банков и другие займы
Приобретение необоротных активов за счет кредитных/заемных средств
3500
средства инвестиционных компаний
Средства из различных фондов, инвестиционных компаний
3600
средства инвесторов-нерезидентов
Средства от нерезидентов, то есть зарубежных инвесторов. Внимание: тогда их не следует включать в стр. 3300
3700
средства населения на строительство жилья
Средства из фондов финансирования строительства
3800
другие источники финансирования
Это могут быть поступления НГО, полученные как благотворительная помощь. Также поступления в церкви (религиозной организации), если они были направлены на приобретение (изготовление) основных средств, нематериальных активов, долгосрочных биологических активов, строительство жилья
Форма № 2-инвестиции (квартальная) пример заполнения 2024
Пример прост. Предприятие (плательщик НДС) в I квартале 2024 года имеет следующие обороты по счету 15 «Капитальные инвестиции» (без НДС):
расходы на строительство подсобного помещения – 150000 грн. Акт выполненных работ получен и расходы проведены по субсчету 151 «Капитальное строительство»;
приобретение нового автомобиля – 780000 грн. Расходы проведены по субсчету 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»;
приобретение микроавтобуса бывшего в употреблении (использовался предприятием в Украине) – 600000 грн. Расходы проведены по субсчету 152 «Приобретение (изготовление) основных средств»;
приобретение ноутбуков, роутера – на общую сумму 40000 грн. Все объекты стоимостью менее 20000 грн (стоимостной границы ОС/МНМА). Расходы были проведены по субсчету 153 «Приобретение (изготовление) других необоротных материальных активов»;
оплатило расходы на создание собственного веб-сайта – 20000 грн. Акт выполненных работ получено и потому данная сумма была проведена по субсчету 154 «Приобретение (создание) нематериальных активов».
Все средства были получены из собственных источников финансирования (прибыли).
Образец заполненного отчета приводим в файле ниже.
Непредставление или представление недостоверных сведений в статистической отчетности – это ст. 186-3 КоАП. К должностным лицам может быть применен административный штраф:
от 170 до 255 грн (ч. 1 ст. 186-3 КоАП);
от 255 до 425 грн – при повторном нарушении в течение года (ч. 2 ст. 186-3 КоАП).
