незалежний експерт із трудового законодавства, Слов'янськ
Кто может работать на 4 группе плательщиков единого налога и какие особенности налогообложения единым налогом группы 4 в 2025 году – узнайте от эксперта
Для того чтоб подтвердить статус плательщика ЕН группы 4 на 2025 год или перейти на эту систему налогообложения с начала 2025 года с другой системы налогообложение, сельхозтоваропроизводители подают годовую отчетность, в срок до 20.02.2025 года (пп. 295.9.1, пп. 298.8.1 НК).
Налоговая по собственному решением аннулирует регистрацию единщиков, которые находились в 2024 году на этой системе и не подали соответствующую отчетность (см. пп. 5 п. 299.10 НК).
Согласно нормам пп. 298.8.1 НК в налоговую по месту налогового учета сельхозтоваропроизводитель должно подать:
Общую декларацию на весь 2025 год относительно всей площади земельных участков и/ или земель водного фонда, из которых справляется единственный налог;
Сведения (справку) о наличии земельных участков;
Расчет доли сельхозтоваропроизводства с показателями дохода за прошлый, 2024 год.
Наряду с этим нужно было подать за каждым местом регистрации земельных участков и/ или земель водного фонда отдельный комплект отчетности относительно таких участков:
Отчетную декларацию на весь 2025 год по всем земельными участками и/ или землями водного фонда, что находятся по такому месту регистрации;
Сведения (справку) о наличии земельных участков;
Расчет доли сельхозтоваропроизводства с показателями дохода за прошлый, 2024 год.
Декларации и сведения (справки) представляются по форме, утвержденной Приказ Минфина от 19.06.2015 № 578. в этот Приказ внесены изменения Приказом Минфина от 24.11.2022 № 752 – изложено в новой редакции декларации и сведения (справки).
После того, как декларации поданные, происходит регистрация плательщиком ЕН группы 4, осуществляемой путем внесения соответствующих записей в Реестр плательщиков ЕН (см. п. 299.1 НК).
Чтобы получить выписка из Реестра сельхозтоваропроизводитель имеет предоставить налоговый запрос, форма которого утверждена Приказом Минфина от 16.07.2019 № 308 (п. 299.9 НК). Выдержка предоставляется в течение одного рабочего дня со дня поступления запросу.
Единый налог группы 4 для физических лиц (ФЛП) 2025
Как и для юридических лиц, физлица (ФЛП) для подтверждения своего статуса плательщика ЕН группы 4, который они имели в 2024 году, или для перехода на эту систему налогообложения с начала 2025 года должны в срок до 20.02.2025 года подать налоговой по своему местонахождению, которое есть в том числе местом пребывание на налоговом учета:
Общую декларацию на весь 2025 год относительно всей площади земельных участков и/ или земель водного фонда, из которых справляется единственный налог;
Сведения (справку) о наличии земельных участков.
Единый налог 4 группа, бухгалтерский учет
Согласно нормам пп. «и» п. 2.21 Методрекомендаций № 132 (Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции (работ, услуг) сельскохозяйственных предприятий, утвержденные приказом Минагрополитики Украины от 18.05.2001 № 132) сумма начисленного (внесенного) единого налога группы 4 налога относится к составу общепроизводственных расходов.
То есть, начисление налога отображается проводкой: Дт 91 Кт 641.
В конце отчетного периода (года) эту сумму распределяют между объектами учета расходов продукции растениеводства пропорционально площадям _ сельскохозяйственных угодий (пашни, сенокосов, пастбищ, многолетних насаждений и залогов), занятых соответствующими культурами, а в рыбоводческих, рыболовных и рыболовных хозяйствах — в соответствии с площадью земель водного фонда, которые используются такими хозяйствами для разведения, выращивания и отлова рыбы у внутренних водоемах (озерах, прудах и водохранилищах), что отображается проводкой: Дт 23 Кт 91.
Единый налог 4 группа, налогооблагаемая база
Базой налогообложения ЕН группы 4 является НДО (нормативная денежная оценка) 1 га сельхозугодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений), с учетом коэффициента индексации, определенного по состоянию на 1 января базового налогового (отчетного) года в соответствии с порядком, установленным установленного ст. 289 НК (п. 292-1.2 НК). По информации, выложенной на сайте Госгеокадастра по данным Государственной службы статистики Украины, индекс потребительских цен за 2024 год составляет 112%. Значение коэффициента индексации нормативной денежной оценки земель за 2024 год составляет 1,12. Указанный коэффициент индексации НДО земель применяется для всех категорий земель и видов земельных угодий.
Не является налогооблагаемой базой земельные участки, которые:
находятся в консервации;
загрязненные взрывоопасными предметами;
непригодны для использования в связи с потенциальной угрозой их загрязнение взрывоопасными предметами.
Согласно п. 292-1.1 НК объектом налогообложения есть площадь сельхозугодий (пашни, сенокосов, пастбищ и многолетних насаждений) и/ или земель водного фонда (внутренних водоемов, озер, прудов, водохранилищ) находится в собственности сельхозтоваропроизводителя или предоставлено ему в пользование, в том числе на условиях аренды.
В соответствии со статьями 125, 126 Земельного кодекса право собственности или права пользования землей возникают с момента их госрегистрации.
Это означает, что площади земельных участков относительно которых договоры аренды не заключены или заключенные, но не зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке, не включаются в объект налогообложение ЕН группы 4. Так же консультирует налоговая, отвечая на вопросы в подкатегории 108.02.02 ОИР: «Или включаются в объект налогообложение ЮО – плательщика ЕН четвертой группы площади арендованных земель, которые фактически используются плательщиком, но договоры аренды которых не зарегистрированы в установленном действующим законодательством порядке?».
Условия пребывание на едином налога группы 4
Юридическое лицо на едином налога 4 группа
Условие такова (см. пп. 14.1.262, пп. 4 п. 291.4 НК): доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равно или превышает 75%.
В случае, если в 2024 году не менее 30% земельной площади в течение 6 и более месяцев располагались на оккупированной территории или в зоне боевых действий для пребывания в 2025 на ЕН 4 группы часть сельскохозяйственного товаропроизводства за 2024 год должно быть не менее 50% (пп. 10.1 подразд. 8 разд. ХХ НК).
Для расчета берут показатели доходов предыдущего года. Например, для того чтобы находиться на ЕН группы 4 в 2025 году, нужно считать показатели доходов 2024 года.
Источником информации для заполнения Расчеты есть данные бухгалтерского учета. Да консультирует налоговая, отвечая на вопросы в подкатегории 108.02.01 ОИР: «На основании которых данных ЮО заполняется расчет доли сельскохозяйственного товаропроизводства?»
Заполнить Расчет несложный. В самой форме Расчет приведен источник информации для заполнения соответствующей строки. Но отдельные строчки вызывают вопрос, в первую очередь подстроки строки 3.
Например, в строке 3.1 (Сумма полученных из госбюджета средств финподдержки) указано, что там отображается бюджетная дотация согласно со статьей 16-1 Закона № 1877-IV. О других виды господдержки ничего не сказано. Это означает, что за буквального понимания суммы полученной из госбюджета поддержки по другим бюджетными программами сюда не записывают. Сюда не записывают также средства господдержки, полученные из местного бюджета.
В строке 3.4 отражают сумму дохода в размере не выше остаточной стоимости, от реализации ОС, которые находились на балансе более 24 месяцев до месяца продаж. Находились на балансе – означает, что были в составе ОС на счете 10. Например, пусть остаточная стоимость ОС, который находился на балансе не менее 24 месяцев, 100 000 грн. Итак, если его будут продавать за большую сумму, например, 130 000 грн. (без учета НДС), в строке 3.4 запишут остаточную стоимость – 100 000 грн. А если будут продавать за 90000 грн. (за сумму меньше остаточной), в строке 3.4 укажут 90 000 грн.
Отметим, что плательщики единого налога 4 группы увольняются от уплаты рентной платы за специспользование воды и земельного налога, хотя и должны платить НДС и НДФЛ.
До 28.02.2025 критичні сільгосппідприємства повинні заново підтвердити свій статус. Вони мають відповідати оновленим критеріям. Сільгосппідприємства, що отримуватимуть критичний статус вперше, також мають зважати на оновлені критерії. Щовимагають від сільгосппідприємств — розповість експерт
ФЛП должен осуществлять исключительно выращивание, откорм сельхозпродукция, уборка, отлов, переработка. такой собственно выращенной или откормленной продукции и ее продаж.
ФЛП должен производить хозяйственную деятельность (кроме поставки) по месту налоговой адреса.
ФЛП не может использовать труд наемных лиц.
Членами ФХ на базе такого ФЛП могут быть только члены семьи в определении ч. 2 ст. 3 СК.
Площадь сельхозугодий и/ или земель водного фонда в собственности и/ или пользовании членов ФГ имеет составлять не менее 0,5 гектара, но не более 20 гектаров.
Или условия выписаны достаточно общими фразами, без должной конкретики. На практике в результате этого могут возникать недоразумение.
Например, если ФЛП имеет заниматься только выращиванием тому подобное сельхозпродукции, или значит это что он не может предоставлять на сторону сельхозуслуги? Неужели если он предоставит услуги сбор собственным комбайном урожая постороннего сельхозтоваропроизводителя, придется проститься с ЕН группы 4?
При буквальном понимании норм НК так и есть.
Возьмем другой пример. Пусть в собственности и пользовании членов ФХ более 20 гектаров, но для нужд ФЛП используются менее 20 гектаров, другие участки предоставляются в аренду посторонним сельхозтоваропроизводителям.
При буквальном понимании норм НК ФЛП не сможет находиться на ЕН группы 4. Ведь в условии написали о нахождении в собственности и пользовании предельного объема земли. А не об использовании земли.
Возникают и вопросы к невозможности применять найма труд. Как правило, под наемной трудом понимают привлечение работников по трудовым договорам. Так что по трудовому договору нельзя. Но нет запрета привлекать работников по гражданско-правовым договорам. Здесь напомним, что по нормам пп. 164.2.2 и п. 297.3 НК при выплате вознаграждения таким работникам по гражданско-правовым договорам ФЛП должен содержать НДФЛ и ВС и указывать такие выплаты в приложении 4ДФ Налогового расчета.
В соответствии с пп. 295.9.2 НК плательщики ЕН группы 4 платят налог ежеквартально в течение 30 календарных дней, что наступают за последним календарным днем налогового (отчетного) квартала, в следующих размерах:
в I квартале – 10%;
во II квартале – 10%;
в III квартале – 50%;
в IV квартале – 30%.
Налог перечисляют в установленный срок на соответствующий счет местного бюджета по месту расположение земельной участки (пп. 295.9.8 НК).
С 01.03.2023 плательщики 4 группы освободжены от начисления и уплаты ЕН если площади сельскохозяйственных угодий и/ или земель водного фонда расположены на время оккупированных территориях или на территориях, где ведутся боевые действия. Не платить налог могут как владельцы земель, так и те, что пользуется ими на условиях аренды. Льгота действует до увольнения территории или до завершения боевых действий и не распространяется на земельные участки, расположенные на территориях, на которых активные боевые действия или временная оккупация рф завершены до 01.05.2022 (пп. 69.33 подразд. 10 разд. ХХ НК).
Поскольку соответствующие изменения в НК внесены на основании Закона от 11.04.2023 № 3050, плательщики имеют право откорректировать начислены налоговые обязательства по ЕН 4 группы за период март 2022 года – 2023 год путем представления уточняющих налоговых деклараций за соответствующий период.
