Ограничение валютных операций в условиях военного положения

Податковий штраф за помилкове проведення: позиція ВС

Валютные ограничения в Украине

Существующие виды валютных ограничений наглядно представлены в таблице ниже.

Обратите внимание на то, что:

• произошло увеличение предельного срока применения банковского валютного надзора, то есть максимальных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям с 90 к. дней до 120 к. дней (о применении этого ограничения см. далее). За период военного положения данные сроки изменились уже дважды — в апреле, когда поменяли 365 к. дней на 90 к. дней, и в июне, когда заменили 90 к. дней на 120 к. дней. Причем эта последняя замена произошла «обратно», то есть срок 120 к. дней применяется не только к операциям, начатым с 08.06.2022 года, но и к тем, которые начались ранее — к операциям с 05.04.2022;
• стандартным предельным сроком расчетов по ВЭД-контрактам для «мирного» времени были и остаются 365 к. дней. Как только военное положение будет отменено, то должен вернуться этот стандартный 365-дневный период;
• остается отсутствующей обязательная продажа выручки экспортерами. Его не вводили и в период военного положения, хотя несколько лет назад такое ограничение существовало и было связано с необходимостью поддержания курса национальной валюты. Отменена обязательная продажа была еще в 2019 году с валютной либерализацией в Украине. Таким образом, вся выручка по-прежнему остается на текущем счете экспортера.

Теперь подробнее рассмотрим особенности и ответственность по применению каждого упомянутого ограничения.

Внимание: 120 к. дней — новый срок валютного надзора за экспортно-импортными операциями, применяемый к операциям, начатым в период с 05 апреля 2022 года.

Головне за тиждень від експертів

• Знищено акцизний склад: що робити бухгалтеру
• Сонячна електростанція у платника ЄП четвертої групи: облік та оподаткування
• Який податковий кредит заборонено заявляти до бюджетного відшкодування
• До якої дати діє Витяг про інвалідність для ставки ЄСВ 8,41%

Почему срок валютного надзора 120 к. дней действует «задним числом»

Ограничения продолжительности валютного надзора за ВЭД-контрактами установлены п. 21 раздела II Положения о мерах защиты и определении порядка совершения отдельных операций в иностранной валюте с постановления правления НБУ от 02.01.2019 г. № 5 (далее — Положение № 5). Там оно определено для обычного, то есть «мирного» времени – 365 к. дней. Однако на период военного положения следует учитывать ограничение еще двух нормативных документов:

• п. 142 Постановления №18;
• обновление апрельского постановления другим постановлением НБУ от 07.06.2022 г. № 113, в которой 90-дневный срок был заменен на 120-дневный.

Получается, что последнее постановление НБУ заменяет цифру «90» на «120» в прошлом Постановлении № 18, в котором прямое указание на период начала действия этого ограничения. Так, текст п. 142 Постановления № 18 теперь читается так: «Предельные сроки расчетов по операциям по экспорту и импорту товаров составляют 120 календарных дней и применяются к операциям, совершенным с 05 апреля 2022 года». Следовательно, все по всем экспортно-импортным операциям, которые уже были начаты с указанной даты, действует 120-дневный срок расчетов.

ПРОКАЧАЙТЕ ПРОФЕСІЙНІ ЗНАННЯ ОНЛАЙН

Законодавство змінюється, робочих запитань стає більше, а часу — ні. Обирайте онлайн-курси Вищої школи Головбуха та навчайтеся тоді, коли зручно вам.

ОБРАТИ ПРОГРАМУ

Предельные сроки расчетов по операциям экспорта

Упомянутое 120-дневное ограничение следует читать так, что между датой начала операции и ее завершением должно пройти не более 120 к. дней. Причем первый и последний день на примере экспорта определяется следующим образом:

• день начала надзора — день экспорта товара;
• день окончания надзора — это день оплаты такого товара зарубежным покупателем.

При этом день начала и день конца определяется по правилам, приведенным в таблице ниже (см. п. 7 раздела II, п. 9 раздела III Инструкции № 7).

Обратите внимание, что днем оплаты товара считается поступление денег именно на текущий счет украинского банка, так как именно такой тип счетов упоминается в Инструкции № 7. Обратите внимание, что не распределительный счет, который может быть первым при зачислении средств, а именно текущий счет клиента.

ПЕРВИННІ ДОКУМЕНТИ

• Які документи головбуху небезпечно підписувати
• Як захистити бухгалтера від підписання первинних документів
• Строки зберігання первинних документів та дії у разі їх втрати

Предельные сроки расчетов по операциям импорта

Для импортной операции счет времени происходит несколько иначе, а именно так, как показано в таблице ниже (см. п. 7 раздела ІІ, п. 9 раздела ІІІ Инструкции № 7).

Если происходит импорт услуг, работ, прав интеллектуальной собственности, то датой окончания надзора считается дата составления:

• акта приемки-передачи;
• счета (инвойса);
• или иного документа, который по условиям ВЭД-контракта свидетельствует о выполнении нерезидентом работ, оказании им услуг, передаче прав интеллектуальной собственности и других неимущественных прав.

Однако такие документы необходимо предъявить банку самостоятельно, так как электронного реестра, в отличие от таможенных деклараций, нет. Также обратите внимание, что банк может снять операцию по надзору только «после предъявления» таких документов — если с этим затянуть, то можно заработать штраф, хотя дата самого документа и попадет в указанные предельные сроки расчетов. Дело в том, что если требование Инструкции №7 понимать буквально, то датой истечения отсчета предельного срока является все же дата получения банком документа, так как там указано «после предъявления». Многое здесь еще и отдается по усмотрению банка (п. 13 раздела III Инструкции № 7).

Данная проблема определения даты завершения банковского надзора не возникает при использовании таможенных деклараций, так как подача данных из реестра автоматизирована.

Внимание: если вместо таможенной декларации используется другой документ — не затягивайте по предъявлению документов банка.

ПЕРСОНАЛЬНИЙ КОНСУЛЬТАНТ БУХГАЛТЕРА

Штучний інтелект уміє багато. Та у питаннях податків і звітів вирішальне — не швидкість, а досвід. У системі «Експертус Головбух» консультують живі експерти, які не генерують відповіді, а перевіряють і зважують кожну рекомендацію 👇

ОТРИМАТИ ПІДКАЗКИ

О стоимостном пороге операции для валютного надзора

400 тыс. грн — это так называемый незначительный размер сделки. При его превышении операция попадает под денежный надзор. Эта сумма совпадает со стоимостным пределом обязательного финансового мониторинга, которая определена Законом от 06.12.2019 № 361. Обратите внимание, что дробить одну крупную операцию на меньшие во избежание валютного надзора — прямо запрещено (пп. «1» п. 22 раздела II Положения № 5).

Данное ограничение также применяется и по частично завершенным операциям. Так, валютный надзор банком завершается, если сумма незавершенных расчетов по операции по экспорту, импорту товаров не превышает эти 400 тыс. грн (см. пп «1» п. 9 раздела III Инструкции № 7).

МСФЗ та МСБО: путівник консультаціями в Експертус Головбух

У цій добірці знайдете рішення для найпоширеніших робочих ситуацій, за вирішенням яких до нас зверталися передплатники Експертус Головбух.

ВІДПОВІДІ НА ЗАПИТАННЯ

Об ответственности за нарушение сроков валютного надзора

Ответственность за нарушение предельных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям существует и определена в ч. 5 ст. 13 Закона «О валюте и валютных операциях» от 21.06.2018 № 2473 (далее — Закон № 2473), а также в п. 9 Инструкции №7. Правила здесь следующие:

• существует пеня, которая начисляется с 1-го дня, следующего за предельным днем ​​валютного надзора. В данном случае со 121-го дня (в «мирное» время – 366-го). Она составляет 0,3% от суммы неполученной оплаты по договору (стоимости товара, который не был поставлен) — за каждый день просрочки;
• валюта пени — гривна, если контракт заключен в гривне и гривневый эквивалент по курсу НБУ на дату возникновения задолженности — если контракт заключен в иностранной валюте;
• общий размер начисленной пени не может превышать общую сумму неполученных средств по договору (стоимости непоставленного товара).

При этом никаких штрафных санкций банк самостоятельно не начисляет, а уведомляет о нарушении органы ГНС (ч. 6. ст. 11 Закона № 2473). Как правило, о нарушении предельных сроков банк сообщает и самому нарушителю, хотя и не обязан это делать.

Внимание: военное положение и карантин не упраздняют пеню за нарушение предельных сроков расчетов по экспортно-импортным операциям.

Налоговики, в свою очередь, начисляют эту пеню и занимаются ее взысканием (ч. 8 ст. 13, ст. 15 Закона № 2473). Они сначала должны провести проверку и зафиксировать нарушения в акте проверки, затем отправить соответствующее налоговое уведомление-решение (ППР). Такая пеня включается в денежные обязательства резидента – налогоплательщика (пп. 14.1.39 НКУ) и подлежит уплате в течение 10 рабочих дней после получения НПР (абз. 1 п. 57.3 НКУ).

На период действия военного положения и COVID-карантина никаких исключений по данной пени нет, так как данная пеня определена не НКУ, а специальным Законом № 2473, нормы которого имеют преимущество над нормами другого законодательства, в т.ч. НКУ. Что касается самих проверок — камеральные и документальные внеплановые проверки стали возможны еще с 27 мая 2022 года (подробнее — в материале Возврат регистрации НН, налоговых проверок и бюджетного возмещения НДС — анализ Закона № 2260).

О валютных расчетах с участниками россии и беларуси

Валютные ограничения по расчетам с участниками по рф и рб определены п. 151 и п. 17 Постановления № 18. Так, кроме упомянутых ранее ограничений, также имеются и следующие валютные операции:

• участниками, которыми является юрлицо или физлицо, имеющее местонахождение в рф или рб;
• для выполнения обязательств перед юрлицами и физлицами, имеющими местонахождение (зарегистрированные/постоянно проживающие) в рф или в рб.

Операции с участниками из рф и рб можно провести только при наличии определенных исключений, в том числе таких (полный перечень — см. п. 172 Постановления № 18):

• перевод на спецсчета НБУ для сбора средств на поддержку ВСУ (или счета министерств);
• перевод средств на счета резидентов в банках по операциям по экспорту товаров; возврат средств по операциям по импорту товаров;
• переводы средств лиц с происхождением из рф или рб между своими собственными счетами.

Однако по операциям российскими рублями и белорусскими рублями упомянутые исключения тоже не работают.