Податківці роз’яснили, як заповнити графи 7—12 додатка до податкової декларації платника єдиного податку третьої групи (юрособи), якщо сума мінімального податкового зобов’язання з 1 гектара становить менше суми, визначеної пунктом 74 підрозділу 10 розділу XX ПК
Мінімальне податкове зобов’язання (далі — МПЗ) щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої проведена, та МПЗ щодо земельної ділянки, нормативна грошова оцінка якої не проведена, обчислюється за формулами наведеними у статті 38-1 «Визначення МПЗ» Податкового кодексу України (ПК).
Платники єдиного податку, зокрема, юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи — власники, орендарі, користувачі на інших умовах (в тому числі на умовах емфітевзису) земельних ділянок, віднесених до сільськогосподарських угідь, зобов’язані подавати додаток з розрахунком загального МПЗ у складі податкової декларації за податковий (звітний) рік (абз. 1 п. 297-1.1 ПК).
При визначенні МПЗ у період з 1 січня 2024 року по 31 грудня року, у якому припинять або скасують воєнний стан, сума МПЗ, визначена відповідно до підпунктів 38-1.1.1 і 38-1.1.2 ПК, не може становити менше 700 грн з 1 гектара, а для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50%, — 1 400 грн з 1 гектара (п. 74 підрозд. 10 розд. XX «Перехідні положення» ПК).
Дію пункту 74 підрозділу 10 розділу ХХ «Перехідні положення» ПК не поширюють на земельні ділянки, земельні частки (паї), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включили до Переліку територій, на яких ведуться (велися) бойові дії або тимчасово окупованих російською федерацією (далі — Перелік територій).
Податкову декларацію платника єдиного податку третьої групи (юридичні особи) затвердив Мінфін наказом від 19.06.2015 № 578 (в редакції наказу Мінфіна від 31.01.2025 № 57) (далі — Декларація) та передбачає заповнення додатка «Розрахунок загального мінімального податкового зобов’язання за податковий (звітний) рік» (далі — Додаток) з урахуванням положень пункту 74 підрозділу 10 розділу XX «Перехідні положення» ПК.
Єдиний податок: групи, умови, ставки та відповідальність
У Додатку заповнюйте всі рядки та графи усіх розділів з урахуванням приміток. Якщо будь-які графи / рядки Додатка не заповнюєте через відсутність показників, то у разі подання Декларації у паперовому вигляді такі графи / рядки прокреслюйте, в електронному вигляді — не заповнюйте. Вартісні показники Додатка зазначайте у гривнях з двома десятковими знаками. Зокрема, у графах 3—10 Додатка зазначайте наступну інформацію:
- у графі 3 — площу власної земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками;
- у графі 4 — частку ріллі власної земельної ділянки у відсотках;
- у графі 5 — площу орендованої земельної ділянки в гектарах з чотирма десятковими знаками;
- у графі 6 — частку ріллі орендованої земельної ділянки у відсотках;
- у графі 7 — нормативну грошову оцінку (далі — НГО) відповідної земельної ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК для справляння плати за землю (для земельної ділянки, НГО якої проведена);
- у графі 8 — НГО 1 гектара ріллі по Автономній Республіці Крим або по області, з урахуванням коефіцієнта індексації, визначеного відповідно до порядку, встановленого ПК для справляння плати за землю (для земельної ділянки, НГО якої не проведена);
- у графі 9 — коефіцієнт, який становить:
- 0,05 — за 2024 рік,
- 0,057 — за 2025 рік та наступні роки, закінчуючи роком, у якому припинять або скасують воєнний стан;
- у графі 10 — кількість календарних місяців, протягом яких земельна ділянка перебуває у власності, оренді, користування на інших умовах (в т. ч. на умовах емфітевзису) платника податків.
Якщо за розрахунком платника сума МПЗ з 1 гектара становить менше суми, визначеної пунктом 74 підрозділу 10 розділу XX ПК, то у графі 11 (для земельної ділянки, НГО якої проведена) або 12 (для земельної ділянки, НГО якої не проведена) Додатка зазначають МПЗ земельної ділянки (крім земельних ділянок, земельних часток (паїв), що розташовані на територіях можливих бойових дій, які включені до Переліку територій), обчислене за формулою:
- графа 3 або графа 5 х 1400 х графа 10/12 — для земельних ділянок, у площі яких частка ріллі становить не менше 50%;
- графа 3 або графа 5 х 700 х графа 10/12 — для інших земельних ділянок.
За інформацією ДПС у Закарпатській області
