Надаєте в оренду земельну ділянку, пай: як визначити об’єкт оподаткування ПДФО

845

Блок під заголовком новини 1 Дізнавайтеся про зміни першими. Додайте «Головбух» в улюблені Google, щоб не пропустити найсвіжіші новини та роз’яснення 

Автор
Наталія Чепіга
експерт з обліку та оподаткування, Київ
Об'єкт оподаткування ПДФО за операціями з надання в оренду землі сільськогосподарського призначення, паю визначають виходячи з розміру орендної плати, що прописана в договорі оренди. Однак він має бути не менше 3% визначеної вартості земельної ділянки, паю

Надаєте в оренду земельну ділянку, пай: як визначити об’єкт оподаткування ПДФО

Податковим агентом платника ПДФО — орендодавця щодо його доходу від надання в оренду (емфітевзис) земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю), майнового паю є орендар (пп. 170.1.1 Податкового кодексу України; ПК).

При цьому об’єкт оподаткування визначають виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж мінімальна сума орендного платежу, встановлена законодавством з питань оренди землі.

Розмір, умови і строки внесення орендної плати за землю встановлюють за згодою сторін у договорі оренди. Це не стосується строків внесення орендної плати за земельні ділянки державної та комунальної власності, які встановлюються відповідно до ПК (ст. 21 Закону України «Про оренду землі» від 06.10.1998 № 161-ХІV).

Водночас, плата за оренду земельних ділянок сільськогосподарського призначення, земельних часток (паїв) має становити не менше 3% визначеної відповідно до законодавства вартості земельної ділянки, земельної частки / паю (ст. 1 Указу Президента України «Про додаткові заходи щодо соціального захисту селян — власників земельних ділянок та земельних часток (паїв)» від 02.02.2002 № 92/2002).

Дайджест програм держпідтримки аграріїв у 2026 році

При цьому умовами Типового договору оренди земельної частки (паю), затвердженого наказом Держкомзему від 17.01.2000 № 5 передбачили, що розмір орендної плати визначають за домовленістю між сторонами, але не може бути меншим від розміру, встановленого чинним законодавством.

Отже, об’єкт оподаткування ПДФО за операціями з надання в оренду земельної ділянки сільськогосподарського призначення, земельної частки (паю) визначають виходячи з розміру орендної плати, зазначеної в договорі оренди, але не менше ніж 3% визначеної відповідно до законодавства вартості земельної ділянки, земельної частки (паю).

За інформацією ДПС у Дніпропетровській області

додаток
Теми:
Об’єкт та база нарахування ПДФО Нарахування та сплата ПДФО Сільське господарство Організація діяльності аграрного підприємства ... всі

👇 Святкова пропозиція для бухгалтерів

Знижки до Дня народження «Експертус Головбух»

Статті за темою

Усі статті за темою

Податкова соціальна пільга 2026: розмір, отримання, застосування

Зміна прожиткового мінімуму на початку року оновлює й податкові соціальні пільги (ПСП). Яким є розмір податкової соціальної пільги у 2026 році, коли вона нараховується, «дитячі» ПСП, документи для отримання пільги, приклади застосування ПСП, її особливості у одиноких матерів, працюючих студентів, «афганців», «чорнобильців», «АТОвців», пенсіонерів, осіб з інвалідністю — у консультації
392719

Алгоритм заповнення єдиної звітності для ФОП

Із 17 липня 2026 року набрали чинності нові форми об'єднаної звітності з ПДФО, військового збору та ЄСВ, а також оновлений Порядок їх заповнення. Вперше законодавець розмежував форми звітності для юридичних осіб та самозайнятих осіб. Яку форму Податкового розрахунку повинні подавати підприємці, які особливості її заповнення, на що звернути увагу, щоб уникнути типових помилок, та які зміни необхідно врахувати під час звітування — розглянемо у статті
30540

Гарячі запитання

Усі питання і відповіді