За правилами, встановленими у пункті 192.1 Податкового кодексу України, розрахунок коригування, складений постачальником товарів (послуг) до податкової накладної, яка видана їх отримувачу — платнику ПДВ, підлягає реєстрації в ЄРПН:
- постачальником — якщо передбачається збільшення суми компенсації вартості товарів (послуг) на користь такого постачальника або якщо коригування кількісних та вартісних показників у підсумку не змінює суму компенсації;
- отримувачем — якщо передбачається зменшення суми компенсації вартості товарів (послуг) їх постачальнику.
Також розрахунок коригування складається у випадку виправлення помилок, допущених під час складання податкової накладної.
У випадку помилкового складання продавцем — платником ПДВ податкової накладної та реєстрації її в ЄРПН такий продавець з метою виправлення допущеної помилки має право скласти розрахунок коригування до такої податкової накладної. При цьому розрахунок коригування підлягає реєстрації в ЄРПН винятково покупцем — платником ПДВ, на якого була помилково складена податкова накладна.
Фахівці ДФС вважають, що іншого порядку виправлення зазначеної помилки для окремих платників ПДВ та здійснюваних ними операцій нормами чинного законодавства не передбачено.
Лист ДФС від 24.05.2016 № 11323/6/99-99-15-03-02-15
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
У консультації про розрахунок коригування до податкової накладної та причини коригувань, які податкова визначила для його складання. Наведемо умовні коди в розрахунку коригування, їхнє призначення та приклади складання розрахунків коригування з різними кодами («101», «102», «103», «104» і «301»)
Скласти та зареєструвати податкову накладну/розрахунок коригування – відповідальна ділянка сучасної бухгалтерії. У цьому огляді – про особливості функціонування ЄРПН та СЕА
