Підписуйтесь на телеграм-канал «Головбух. Новини»! Тут про зміни без спамуТовари чи послуги, які придбаваються сільгосппідприємством для використання у виробництві сільгосппродукції, а також основні фонди, які придбаваються (споруджуються) з метою використання у виробництві такої ї продукції, відображаються у розділі ІІ «Податковий кредит» податкової декларації з ПДВ з позначками «0121» – «0123» (далі — декларація «0121» – «0123»).
Якщо товари або послуги, основні фонди, виготовлені та/або придбані, використовуються таким підприємством частково для виробництва зернових культур і технічних культур, та/або частково для виробництва продукції тваринництва, та/або частково для інших сільгосптоварів або послуг, сума сплаченого (нарахованого) податкового кредиту розподіляється виходячи з питомої ваги вартості таких зернових і технічних культур, продукції тваринництва та інших сільгосптоварів чи послуг у загальній вартості усіх сільгосптоварів чи послуг, поставлених за 12 попередніх послідовних звітних (податкових) періодів.
Розрахунок такої питомої ваги здійснюють у додатку 9 до декларації «0121» – «0123» і відповідно до розрахованої питомої ваги здійснюють розподіл суми сплаченого (нарахованого) ПДВ та обсягів придбання між таблицями 1-3 додатка 10. При цьому такі суми податку та обсяги придбання включаються до рядків 10, 11 декларації «0121» – «0123».
Отже, якщо придбані сільгосппідприємством, яке перебуває на спецрежимі оподаткування, товари або послуги (у тому числі будівельні матеріали: бетон, цемент, метал) використовуються в повному обсязі для виробництва сільгосппродукції, то сума ПДВ, сплачена постачальнику при їх придбанні, відображається у складі податкового кредиту спочатку в рядках 5, 6 таблиць 1-3 додатка 10 залежно від напряму використання таких товарів в сільськогосподарській діяльності з відповідним перенесенням до рядків 10, 11 декларації «0121» – «0123».
Суми ПДВ мають бути підтверджені податковими накладними, зареєстрованими в Єдиному реєстрі податкових накладних.
Прес-служба ГУ ДФС у Дніпровській області
