Підписуйтесь на телеграм-канал «Головбух. Новини»! Тут про зміни без спамуНа сьогодні документальні перевірки суб’єктів господарювання під час розслідування кримінальних проваджень призначають винятково судовими рішеннями, нагадали податківці.
У судовому рішенні можуть встановлювати строк проведення перевірки. У разі відсутності у судовому рішенні такого строку, орган ДФС забезпечує проведення перевірки першочергово з огляду на вимоги Податкового кодексу України (ПК).
На підставі відповідного судового рішення керівник контролюючого органу приймає рішення, оформлюючи його наказом. Право провести документальну позапланову перевірку платника податків контролюючий орган має лише в разі, коли до початку проведення зазначеної перевірки платникові вручено під підпис копію наказу про проведення документальної позапланової перевірки, в якому зазначено, в т. ч., мету і підстави проведення перевірки. Саме непред’явлення (ненадіслання) платникові податків (його посадовим (службовим) особам або його уповноваженому представнику, або особам, які фактично проводять розрахункові операції) документів, визначених абзацами другим, третім та четвертим пункту 81.1 ПК, або пред’явлення таких документів, оформлених із порушеннями, є підставою не допускати посадових (службових) осіб контролюючого органу до проведення перевірки.
Водночас законодавство не передбачає вручення копії судового рішення, позаяк воно може містити тайну слідства, розголошення якої тягне за собою кримінальну відповідальність.
Відмова платника податків від допуску до перевірки на інших підставах, аніж зазначені, не дозволяється.
Якщо платник податків відмовляється від проведення перевірки за наявності законних підстав для її проведення або від допуску посадових осіб контролюючого органу, до нього можуть застосувати арешт майна. При цьому перешкоджання уповноваженим особам контролюючих органів у проведенні перевірок є підставою для складання протоколу про адмінправопорушення і тягне за собою накладення штрафу на посадових осіб від 8 до 15 нмдг (від 10 до 20 нмдг у разі повторного вчинення правопорушення протягом року).
Лист ДФС від 23.11.2016 № 2436/2/99-99-14-05-02-10
