Якщо платник ПДВ не включив до податкового кредиту ПДВ податкової накладної, зареєстрованої в ЄРПН з порушення терміну, протягом 365 календарних днів з дати її складання, такий платник складає уточнюючий розрахунок до податкової декларації з ПДВ (далі — декларація) за звітний період, у якому виникло право включити таку суму ПДВ до податкового кредиту. Причому платник має враховувати строки давності, визначені статтею 102 Податкового кодексу України.
Оскільки наразі чинна форма декларації відмінна від форми, чинної за період, який підлягає уточненню (серпень 2015 року), уточнені показники вписують до найбільш відповідних за змістом рядків чинної форми уточнюючого розрахунку.
Якщо виправлення значення рядка 21 декларації не вплинуло на значення рядка 18 чи 20.2 майбутніх звітних періодів, уточнюючий розрахунок подають за один звітний період. Інакше уточнюючий розрахунок подають за кожен звітний період, у якому значення рядка 21 декларації впливало на значення рядка 18 чи 20.2.
Значення графи 6 рядка 21 уточнюючого розрахунку враховують у рядку 16.2 декларації за звітний період, у якому подано уточнюючий розрахунок.
Оскільки з 01.01.2017 спецрежим оподаткування ПДВ скасовано, з цієї дати сільгоспвиробник виправляє помилки у звітності за періоди перебування на спецрежимі за чинною на дату подання уточнюючого розрахунку формою.
Лист ДФС від 22.06.2017 № 774/6/99-99-15-03-02-15/ІПК
Як виправити: ► недонараховану зарплату ► недоплату відпускних, лікарняних, декретних ► переплату ► помилкові базу та суму ЄСВ
