Поліпшення орендованого об’єкта орендарем ДФС вважає безплатно наданою послугою, якщо орендодавець не компенсував ці витрати в момент повернення об’єкта оренди. Цю послугу оподатковують ПДВ за ставкою 20% на основі ціни придбання товарів/послуг, використаних для поліпшення.
Якщо орендодавець та орендар уклали окремі договори про компенсацію витрат на поліпшення орендованого об’єкта, тоді суми сплачених відшкодувань (компенсацій) є окремою операцією надання послуги з поліпшення основних фондів.
У такому разі компенсацію вважають окремим об’єктом оподаткування. База оподаткування ПДВ — ціна придбання товарів/послуг, використаних для такого поліпшення.
Однак більш логічно було б нарахувати податкові зобов’язання з ПДВ на залишкову вартість недоамортизованого поліпшення такого орендованого об’єкта. Але тоді виникає конфлікт інтересів. Цей підхід не подобається контролерам. Причина на поверхні — бюджет отримає менше коштів.
Зверніть увагу, що поліпшення орендованого об’єкта проводять лише з дозволу орендодавця (ст. 778 Цивільного кодексу України). Інакше вимагати компенсації немає сенсу.
Скачати Алгоритм заповнення декларації з ПДВ
Допоможемо правильно заповнити податкову накладну, складену за щоденними підсумками операцій із постачання товарів чи послуг кінцевому споживачеві — неплатнику ПДВ
Можете потрапити в пастку системи електронного адміністрування ПДВ, якщо погасите поточні зобов’язання за рахунок переплати ПДВ, що виникла після того, як подали зменшувальний уточнюючий розрахунок. Аби цього не сталося, дійте за інструкцією від експерта
Реєстрація податкових накладних обов’язкова, адже без неї вони фактично недійсні. А ще — загрожує штрафом несвоєчасна реєстрація податкових накладних. Однак в умовах воєнного стану правила дещо змінилися. В огляді експерт розбирає строки реєстрації податкових накладних, порядок реєстрації податкових накладних та граничний термін реєстрації податкових накладних
Які вимоги до одиниць виміру у первинних документах, які одиниці виміру для послуг використовувати у податковій накладній, що таке кількісні і вартісні вимірники, коли щодо послуг використовуються одиниці виміру «грн» і «послуга», як виправити помилку в одиниці виміру — відповіді ці та інші пов’язані питання знайдете у консультації
Коментар експерта допоможе з’ясувати і попередити можливі ризики через те, що платник ПДВ не розблокує податкову накладну. Адже він зобов’язаний не лише сплачувати ПДВ і звітувати про нього, а й складати податкові накладні та реєструвати їх у ЄРПН. За порушення цього обов’язку є відповідальність
